Utsatt skatteforpliktelse Betydning
Utsatt skatteforpliktelse er forpliktelsen som oppstår overfor selskapet på grunn av tidsforskjellen mellom opptjening av skatten og datoen da skatten faktisk betales av selskapet til skattemyndighetene, dvs. skatter forfaller i en regnskapsperiode, men er ikke betalt i den perioden.
Med enkle ord opprettes utsatt skatteforpliktelse når skattekostnad (resultatregnskapspost) er høyere enn betalbar skatt (selvangivelse), og forskjellen forventes å reversere i fremtiden. DTL er mengden inntektsskatt som skal betales i fremtidige perioder som følge av midlertidige skattepliktige forskjeller.
De opprettes når mengden skattekostnad er høyere enn betalbar skatt. Det kan skje når utgiftene eller tapene er fradragsberettiget før de innregnes i resultatregnskapet.
Formel for utsatt skatteforpliktelse
Generelt skiller regnskapsstandarder (GAAP og IFRS) seg fra skattelovgivningen i et land. Det resulterer i forskjellen i skattekostnad innregnet i resultatregnskapet og det faktiske beløpet til skatt som skattemyndighetene skylder. På grunn av denne forskjellen opprettes utsatt skatteforpliktelse og eiendeler. Skattekostnadslikningen som tilsvarer, skattekostnader innregnet i resultatregnskapet og skatt som skal betales til skattemyndighetene og endringer i utsatt skattefordel og gjeld er under:
Inntektsskattutgift = skatt som skal betales + DTL - DTA
Eksempel på utsatt skatteforpliktelse
Et godt eksempel er når et firma bruker en akselerert avskrivningsmetode for skattemessige formål og den lineære avskrivningsmetoden for finansiell rapportering. En utsatt skatteforpliktelse tar hensyn til det faktum at selskapet i fremtiden vil betale mer inntektsskatt på grunn av transaksjonen som har skjedd i inneværende tidsperiode, for eksempel fordring på avdragssalg.
Nedenfor er selskapets resultatregnskap for finansielle rapporteringsformål (som rapportert til aksjonærene). Vi har ikke endret inntektene og utgiftsnumrene slik at vi fremhever dette konseptet.
Her antok vi at eiendelen er verdt $ 1000 med en levetid på 3 år og avskrives ved hjelp av lineær avskrivningsmetode - år 1 - $ 333, år 2 - $ 333 og år 3 som $ 334.
- Vi bemerker at skattekostnaden er $ 350 for alle tre årene.
La oss nå anta at selskapet for skatterapportering bruker en akselerert avskrivningsmetode. Avskrivningsprofilen er slik - år 1 - $ 500, år 2 - $ 500 og år 3 - $ 0
- Vi bemerker at skatten som skal betales for år 1 er $ 300, år 2 er $ 300, og år 3 er $ 450.
Som diskutert ovenfor, når vi bruker to forskjellige typer avskrivninger for finansiell rapportering og skatteformål, resulterer det i utsatt skatt.
Beregning av utsatt skatteplikt.
Inntektsskattutgift = skatt som skal betales + DTL - DTA
Formel for utsatt skatteplikt = Inntektsskatt - Skatt som skal betales + Utsatt skattefordel
- År 1 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
- År 2 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
- År 3 - DTL = $ 350 - $ 450 + 0 = - $ 100
Kumulativ utsatt skatteforpliktelse på balansen i vårt eksempel vil være som følger
- År 1 kumulativ DTL = $ 50
- År 2 kumulativ DTL = $ 50 + $ 50 = $ 100
- År 3 kumulativ DTL = $ 100 - $ 100 = $ 0 (merk at effekten reverserer i år 3)
Grunner
- Forskjellen i tidspunktet for inntekt og utgiftsføring i resultatregnskapet og selvangivelsen;
- Spesifikke inntekter og kostnader innregnes i resultatregnskapet, men aldri på selvangivelsen eller omvendt.
- Eiendeler eller forpliktelser har forskjellig balanseført verdi (nettoverdi av eiendeler eller forpliktelser i balansen) og skattegrunnlag.
- Gevinst- eller tapinnregning i resultatregnskapet avviker fra selvangivelsen.
- Skattetap fra forrige periode kan motvirke fremtidig skattepliktig inntekt.
- Regnskapsjusteringer påvirker kanskje ikke selvangivelsen eller kan innregnes i forskjellige perioder.
Bryter ned DTL
- DTL opprettes når inntekter eller kostnader innregnes i resultatregnskapet før de er skattepliktige. For eksempel kjenner et firma ofte inntektene til et datterselskap før utdeling, dvs. utbytte blir gjort. Til slutt vil DTL reversere når skatten er betalt.
- Siden det alltid er forskjell mellom skatteregler og regnskapsregler, kan et selskaps inntjening før skatten nevnt i resultatregnskapet være høyere enn skattepliktig inntekt på en selvangivelse, som skyldes utsatt skatteplikt. Det er den fremtidige skattebetalingen et selskap forventes å betale til skattemyndighetene.
- Det forventes at DTL reverserer, dvs. at de skyldes midlertidige forskjeller og resulterer i fremtidige kontantstrømmer når skatten blir betalt. Det opprettes oftest når en akselerert avskrivningsmetode brukes på selvangivelsen, og det brukes lineære avskrivninger i resultatregnskapet.
- I enklere termer er det mengden skatt som et selskap har betalt for lite og som vil bli gjort opp i fremtiden. Det betyr ikke at selskapet ikke har oppfylt sin forpliktelse; heller, faktum er å betale forpliktelsen på en annen tidsplan.
- For eksempel forstår et selskap som har tjent nettoinntekt i et bestemt år det faktum at det må betale selskapsskatt. Siden skatteplikten gjelder for inneværende år, må den gjenspeile en kostnad for samme periode. Men i dette scenariet blir skatten ikke betalt før neste kalenderår. For å rette opp denne forskjellen i kontant timing registrerer selskapet skatten som utsatt skatteforpliktelse.
Effekt av endringer i skattesatsen
- Når skattesatsendringen DTL justeres for å gjenspeile overgangen til den nye satsen, må DTL-verdiene i balansen endres ettersom den nye skattesatsen er den satsen som forventes å være i kraft når de tilknyttede tilbakeføringer skjer.
- En økning i skattesatsen vil øke både utsatt skatteforpliktelse og eiendeler i skattekostnaden. En reduksjon i skattesatsen vil redusere selskapets DTA og dets skattekostnad.
- Endringer i balanseverdien av utsatt skatteforpliktelse og eiendeler må regnskapsføres for endringen i skattesatsen som vil påvirke skattekostnaden i inneværende periode.
- Skattekostnad = skatt som skal betales + DTL - DTA. Hvis rentene øker, legges økningen i DTL til betalbar skatt, og økningen i DTA trekkes fra betalbar skatt for å komme til skattekostnad.
Utsatt skatteforpliktelse Video
Konklusjon
For å oppsummere, hvis skattepliktig inntekt (på selvangivelsen) er mindre enn inntekt før skatt (på resultatregnskapet) og forskjellen forventes å reversere i de kommende årene, opprettes utsatt skatteplikt. DTL vil resultere i fremtidige kontantstrømmer når skatten er betalt. DTL opprettes oftest når en akselerert avskrivningsmetode brukes på selvangivelsen, og det brukes lineære avskrivninger i resultatregnskapet. For en analytiker er denne posten i regnskapet viktig, som om DTL forventes å reversere i fremtiden, da blir de ansett som en forpliktelse; ellers vil det bli ansett som egenkapital.
