Rettsmedisinsk betydning
Forensic Audit er en strukturert undersøkelse av regnskapet til en forretningsenhet på en etterforskende måte for å finne ut bevisene som kan brukes til rettssaker i retten. Det er et skritt foran en intern revisjon, og den som utfører en slik revisjon, bør ha kunnskap om lov og juridisk rammeverk sammen med ekspertkunnskap om regnskap og revisjon.
Årsaker til gjennomføring av rettsmedisinsk revisjon
# 1 - Interessekonflikt
Når en ansatt misbruker sin posisjon for personlig gevinst på bekostning av selskapstap i et slikt tilfelle, kommer en rettsmedisinsk revisjon inn i bildet.
Eksempelvis leder som godkjenner de overskytende / uønskede utgiftene til en ansatt som han har personlige relasjoner med. I dette tilfellet vil lederen økonomisk ikke ha nytte av denne aktiviteten, men personlig vil han få litt innflytelse over den ansatte.
# 2 - Bestikkelse
I en organisasjon som tilbyr penger eller gir noen dyre gaver for å få ting gjort eller gjøre situasjonen til hans fordel, er det bestikkelse.
Kjøpsavdelingen godkjenner for eksempel kjøp fra den leverandøren som vil levere materialet til en høyere pris eller mindre enn å sammenligne med andre leverandører. Likevel er kvaliteten på produktet ikke god, og han får personlig kompensasjon fra den leverandøren.
# 3 - Misbruk av eiendeler
Det er den vanligste og mest utbredte typen svindel. Disse ansatte misbruker selskapets eiendeler til deres fordel.
For eksempel å frigjøre pengene basert på falske regningsinnleveringer. Å bruke selskapets eiendeler til personlig bruk mest vanlig er brevpapir av selskap, Bruk av selskapets inventar ved å vise at bestemt lager er skadet / utløpt (dette skjedde for det meste i FMCG-selskaper).
# 4 - Feil fremstilling av finansregnskapet
Denne typen svindel skjer vanligvis på et høyere nivå av selskapet for å vise bedre resultater for selskapet mot den faktiske ytelsen, slik at investorer ikke vil nøle med å investere i selskapet, og långivere kan enkelt tilby lån til lavere renter. Toppledelsen vil også bli tjent med å få bonuser eller insentiver basert på selskapets ytelse. Feil fremstilling kan gjøres ved å vise mindre avsetning til påløpte utgifter eller skyldnere, skjule eventuelt ansvarsforhold, ikke gi riktig informasjon om informasjonen som kan påvirke investor eller långivere.
Trinn for rettsmedisinsk revisjon
Det er fire trinn for rettsmedisinsk revisjon:
- Planlegger etterforskningen
- Samler bevis
- Rapportering
- Rettssaker
# 1 - Planlegging av etterforskningen
Revisorer vil planlegge etterforskningen slik at ingenting skal utelates, og målet med en revisjon vil bli oppnådd. Nedenfor er noen punkter som revisor vil huske på:
- Identifisere svindel som utføres
- Perioden der det er utført svindel
- Årsak til svindel eller grunnårsak til svindel
- Finn ut de ansatte som er involvert i svindelen
- Tapet selskapet har påført på grunn av svindel, enten det er økonomisk eller ikke-økonomisk
- Innhenting av bevis kan etableres ved svindel i rettssaker.
- Foreslå tiltak som må iverksettes for å forhindre denne typen svindel i fremtiden
# 2 - Samle bevis
Det er den viktigste delen av rettsmedisinske revisjoner. Etter å ha identifisert svindel vil revisor samle bevis som kan underbygges og akseptabelt i retten, og disse dokumentene må være på en måte som vil gjenspeile hvordan bedrageriet har skjedd, hvem som har gjort og hvor mye tap selskapet har lidd.
Eksempel - Anta at en leverandør er ferdig med å kjøpe råvarer, og den mistenker at det har skjedd noen ondsinnede ting i den sluttbehandlingen, så vil revisor undersøke og samle nedenstående dokumenter
- Hvem har godkjent leverandøren
- Om selskapspolitikken fulgte på sluttidspunktet
- Tilbud fra andre 3-4 leverandører er tatt eller ikke
- Hvis tatt så om alle disse tilbudene sammenlignet med hverandre når det gjelder priser og kvalitet
- Etter ferdigstillelse, om leverandøren ga samme kvalitet på materialet som han har vist på tidspunktet for valget;
# 3 - Rapportering
Etter å ha fullført ovennevnte prosess, vil en rettsmedisinsk revisor utarbeide en rapport som er et sammendrag av hans revisjon for presentasjon for ledelsen / klienten. Rapporten inneholder punkt nedenfor:
- Observasjon / funn under en revisjon
- Bevis samlet inn som vil underbygge svindelen
- Hvor mye tap selskapet har påført
- Hvordan svindelen har blitt utført
- Hvilke tiltak bør tas for å stoppe denne typen svindel
Basert på det kan rapportledelsen bestemme om de skal gå til rettssaker eller ikke.
# 4 - Rettssaker
Hvis ledelsen bestemmer at de vil gå til søksmål basert på rettsmedisinsk revisjonsrapport, bør revisor også være tilstede ved retten under prosessen for å forklare hvordan bedrageriet har blitt gjort, og hvordan bevisene vil støtte hans uttalelse. Rettsmedisinske revisor vil også forenkle regnskapssvindelen på enkelt språk, slik at alle lett kan forstå.
Rettsmedisinsk revisjon vs intern revisjon
- Rettsmedisinske revisjon gjøres for å finne svindelen hvis noe skjedde i selskapet, mens det foretas en intern revisjon for å finne bortfallet av regnskaps- eller selskapspolicyer.
- Rettsmedisinske revisorer må ha ekspertkunnskap om loven, mens dette ikke er obligatorisk for interne revisorer.
- Bevis samlet i rettsmedisinske revisjoner kan brukes til rettslige prosedyrer, mens bevis samlet i internrevisjon ikke vil være akseptabelt i rettssaker.
- Det kreves rettsmedisinsk tilsyn når det er mistanke om at en ansatt med vilje har gjort svindel for sin egen vinning. I motsetning til dette gjøres en intern revisjon som en vanlig aktivitet for å kontrollere om alle regnskapsprinsipper, regnskapsstandard er fulgt, men feil har ikke gjort intenst.
Konklusjon
Rettsmedisinsk revisjon er påkrevd for et spesifikt formål, for eksempel å finne svindel eller en feilaktig fremstilling av regnskapet ved å undersøke den tidligere transaksjonen og samle bevis som vil bevise at noe svindel har skjedd, og som kan brukes i retten for rettssaker. Mens internrevisjon i utgangspunktet er fokusert på samsvar, retningslinjer, regnskapsstandarder og annen kontroll som bedriftene må følge for sin drift.
