Hva er en revisjonskomite?
Revisjonsutvalget er et utvalg som består av ikke-administrerende direktører i selskapet, nedsatt av styret for å sikre at eierstyring og selskapsledelse opprettholdes i finansiell rapportering og tilhørende offentliggjøring av selskapet.
Post-Enron-svindelperioden har den amerikanske regjeringen og SEC lagt enormt press på selskaper på ansvarlighet og eierstyring. Som en del av eierstyring og selskapsledelse må alle selskapene følge Sarbanes Oxley Act. Som en del av det samme er slik komitédannelse og overvåking av den nå obligatorisk for alle de børsnoterte selskapene i USA.
Behov for revisjonskomiteen
Det grunnleggende behovet for revisjonskomiteen oppstår, som diskutert tidligere, er å sikre selskapets ansvar overfor interessenter. For dette er forskjellige vedtekter endret og gjort det obligatorisk for formuleringen, som er som følger:
# 1 - ICFR Krav
Det er ledelsens ansvar for å utarbeide regnskapet, strukturere og administrere tilstrekkelig intern kontroll over finansiell rapportering (ICFR), og verifisere effektiviteten av ICFR.
Det er den uavhengige revisorens ansvar å gi uttrykk for en mening om regnskapet og om effektiviteten til ICFR.
For å overvåke ICFR vellykket på plass i en organisasjon, er revisjonsutvalget nødvendig. Denne komiteen vil forstå prosessene og kontrollere selskapets ledelse og vil sikre om de er blitt satt i kraft effektivt eller ikke.
# 2 - Regulering SX, regel 2-07
I henhold til denne forskriften må den uavhengige revisor diskutere effekten av alternative GAAP-metoder på regnskapet, informasjonen som ledelsen presenterer, bør være synkronisert med den samme. Komiteen bør sikre at ledelsen har identifisert og implementert alle viktige regnskapsprinsipper, estimater og vurderinger som er gjort. Kvartalsanalyse av disse områdene vil være nyttig for å forberede seg på disse diskusjonene, og ledelsen bør analysere til fremhevede endringer fra revisjonskomiteen og inkludere nye eller uvanlige poster.
# 3 - NYSE Krav
NYSE noteringsstandarder krever at revisjonskomiteen gjennomgår viktige spørsmål knyttet til regnskapsprinsipper og regnskapets rettferdighet. Disse inkluderer også betydelige endringer i selskapets valg og anvendelse av regnskapsprinsipper, tilstrekkelig internkontroll og eventuelle spesielle skritt som er vedtatt som svar på NYSE-begrepene "mangelfull kontroll."
Denne komiteen er nødvendig for å sjekke ledelsens analyser for disse materialkontrollmanglene, inkludert effekten av alternative GAAP-metoder.
Det er også nødvendig å gjennomgå transaksjoner utenfor balansen nedenfor:
- Venter på tekniske og regulatoriske forhold som kan påvirke regnskapet;
- Gjennomgang av ledelsens diskusjon og analyse i års- og kvartalsrapporter.
# 4 - NASDAQ-krav
NASDAQs oppføringskrav sier at det skal være tilstrekkelig offentliggjøring av revisjonskomiteens formål, som foreskrevet i dets pakt, med å overvåke regnskapsmessige og økonomiske rapporteringsprosesser i selskapet og revisjon av regnskapet.
# 5 - Sørg for å unngå økonomisk svindel
Komiteen må sørge for at selskapet har programmer og retningslinjer for å forhindre og identifisere svindel. Det må også sikre at organisasjonen har implementert et passende etikk- og compliance-program og etablert en rapportering av det samme på nettstedet.
Dette komiteemedlemmet bør være oppmerksom på tre hovedområder for svindelrisiko:
- Regnskapssvindel
- Misbruk av eiendeler
- Korrupsjon
Revisjonsutvalgets ansvar og funksjoner
Her kan vi se noen ansvarsområder og funksjoner -
- Tilsyn med ICFR
- Gjennomgang av arkivering og fortjeneste
- Risikoovervåking
- Tilsyn med uavhengig revisor
- Etikk og samsvar
- Tilsyn med internrevisjon
- Annet samspill med ledelse og styre
Revisjonskomiteens kvaliteter
Den har noen egenskaper som er som følger.
- Meget erfaren
- Profesjonell skepsis
- Tillitsfull, med sterk integritet
- Organisert og proaktiv
- Sterke kommunikasjons- og mellommenneskelige ferdigheter
- Villig til å bruke den tiden og energien som er nødvendig
Uavhengighet og kvalifisering av revisjonsutvalget
- Alle medlemmene må være uavhengige. Uavhengighet er nødvendig for å forhindre at innsidere påvirker komiteens arbeid og tilsyn og eksterne revisors arbeid.
- Uavhengighet bør kontinuerlig opprettholdes og gjennomgås minst årlig. For komiteens medlemmer bør disse spørreskjemaene skreddersys for å gjenspeile uavhengighetskriteriene til enten NYSE eller NASDAQ.
- Alle medlemmer må overholde kravene til finansiell kompetanse i den aktuelle verdipapirutvekslingen.
- Økonomisk forståelse betyr muligheten til å lese og forstå regnskap som balanse, resultat-, tap-, kontantstrømsoppgave osv. Imidlertid bør det være minst ett medlem av komiteen som har regnskapskompetanse eller tilknyttet økonomistyringskompetanse.
- I henhold til SEC bør selskapet opplyse om et medlem av revisjonskomiteen er kvalifisert til å gjøre følgende attributter eller ikke:
- Forståelighet av GAAP og finansregnskap;
- Evne til å vurdere hvordan GAAP gjelder for regnskap for estimater, periodiseringer og reserver;
- Erfaring med å forberede revisjon eller evaluering av regnskap.
- Forståelse av komiteens funksjoner.
Eksempler på revisjonsutvalgets funksjoner
Nedenfor er noen eksempler.
# 1 - Amazon.com, Inc: Revisjonskomite
Kilde: Amazon.com
Amazon.com, Inc er et børsnotert selskap i USA. Derfor må den oppfylle alle komiteens krav.
I lenken ovenfor gitt, kan man observere at i henhold til regelen om SEC-opplysningskrav har NYSE og NASDAQ-oppføringskrav, Amazon.com, inc, blitt avslørt tilstrekkelig.
Vi kan se at detaljene nedenfor er gitt på nettstedet:
- Organisasjon og medlemskap
- Angivelse av formål
- Plikter og ansvar
- Uavhengige revisors kvalifikasjoner, uavhengighet og ytelse
- Utførelse av den interne revisjonsfunksjonen
- Legal, Regulatory, and Compliance Oversight
- Andre plikter
- Møter
- Medlemmer
# 2 -Alphabet Inc.
Kilde: Alphabet Inc.
Alphabet Inc er et børsnotert selskap i USA. Derfor må den oppfylle alle komiteens krav.
I lenken ovenfor gitt, kan man observere at i henhold til regelen om SEC-opplysningskrav, NYSE og NASDAQ-oppføringskrav, har Alphabet Inc. tilstrekkelig avslørt.
Vi kan se at detaljene nedenfor er gitt på nettstedet:
- Hensikt
- Krav til utnevnelse og medlemskap
- Ansvar
- Begrensninger for uavhengige revisortjenester
- Møter og referater
- Delegering av myndighet; Leder for revisjonskomiteen
Konklusjon
Dermed er revisjonskomiteen et av de viktigste eierstyringsteamene som sikrer rettferdighet i regnskapet og hensiktsmessigheten av selskapets eiendeler.
