Kriterier for kapitalleie
Kapitalleiekriterier inkluderer følgende 1) Eierskapet til eiendelen blir overført til leietaker ved utløpet av leieperioden, 2) leietaker har muligheten til å kjøpe den leasede eiendelen til prisen under markedsprisen på eiendelen 3) at leieperioden er minst 75% av eiendelens økonomiske / brukbare levetid og 4) minimumsleiebetalingens nåverdi må være minst 90% av eiendelens virkelige verdi.
Kapitalleie er ikke annet enn retten eller eierskapet til en leaset eiendel overføres til leietaker og utleier finansierer bare de leasede eiendelene.
Topp 4 kriterier for kapitalleie
Kapitalleiekriterier er hovedsakelig av fire typer, og leieavtalen er bare gyldig hvis den oppfyller noen av de fire alternativene -
# 1 - Eierskap
Eierskap til en leid eiendel overføres til leietaker ved slutten av leieavtalen. Leieavtalen inkluderer en bestemmelse om at til slutt eiendomsretten til leide eiendeler skal overføres til leietaker.
Eksempel
La oss prøve å forstå eierskapskontrakten gjennom det grunnleggende eksemplet nedenfor.
Sterling Corporation signerte en leieavtale for en eiendel i 60 måneder med en levetid på en eiendel er 10 år. Sterling Corporation godtar å betale utleier av en eiendel månedlig leiebetaling med renter ettersom en eiendel er finansiert av utleier, og i henhold til avtale er utleier klar til å overføre det juridiske eierskapet til en leid eiendel til leietaker ved slutten av avtalen.
Så den ovennevnte leieavtalen er klassifisert som kapitalleie som en leieavtale som oppfyller eierkriteriene.
# 2 - Bargain Purchase Option (BPO)
Hvis leieavtalen inneholder et kjøpsopsjon, kalles leieavtalen. Leieavtalen gir leietaker avsetning til å kjøpe de leasede eiendelene eller eiendommen til en pris som forventes å være betydelig under virkelig verdi. Slike kriterier kalles en kjøpsopsjon.
Eksempel
Essar limited (utleier) og trojan limited (leietaker) signerte en leieavtale 1. januar 2012. Leieavtalens løpetid er 15 år. Leieavtalen kan ikke kanselleres og har en minimumsleiebetaling med en nåverdi på $ 450 000, og leieavtalen innebærer bruk av maskiner som har 17 år beregnet brukstid og er verdsatt til $ 460 000. Leieavtalen ga en avsetning til Trojan begrenset til å kjøpe eiendelene for $ 20.000 på slutten av leieavtalen.
Så i eksemplet ovenfor leveres tilbud om kjøp i en leieavtale til Trojan Limited; slik leieavtale er klassifisert som en kapitalleieavtale.
# 3 - Leieperiode
Hvis leieavtalen gir en bestemmelse om en ikke-kansellerbar leieavtale, som er lik 75% eller mer enn den forventede økonomiske levetiden til de leasede eiendelene, kalles en slik leasingavtale for kapitalleie.
Så hvis du ser på eksemplet som er forklart i kriterium to, oppfyller det kriteriene for leieavtalen, ettersom leieperioden er 15 år og eiendelens levetid er 17 år, så vær så snill er den 75% av den økonomiske levetiden de leide eiendelene ovenfor nevnt eksempel.
Eksempel
La oss diskutere et eksempel til.
En ABC limited signerte en leieavtale med XYZ limited for Machinery, som har en virkelig verdi på $ 17.000, og ABC limited leide den i 3 år. Til gjengjeld vil XYZ limited betale tilbake månedlig leie på $ 600, og maskinens økonomiske levetid er 5 år. Selskapet krever også 3% av renter over et lån på $ 17.000.
Så i eksemplet ovenfor er leieperioden 3 år, og den økonomiske levetiden til den leasede eiendelen er 5 år, så leieperioden er mindre enn 75% av eiendelens levetid, så den ovennevnte leieavtalen kalles en operasjonell leasing.
# 4 - Nåverdi
Nåverdien av minimumsleiebetalinger (MLP) er 90% eller mer av virkelig verdi av eiendelene.
Så hvis du tar eksemplet i kriterium to, er den virkelige markedsverdien av en eiendel $ 460 000, og nåverdien av minimumsleiebetalinger er $ 450 000, som er mer enn 90%, så leieavtalen tilfredsstilte MLP-nåverdikriteriene.
Eksempel på kriterier for kapitalleie
- 1. desember 2010 inngikk Kelly Inc., et bæreservicetjenester og utskriftsfirma, leiekontrakten for en farge kopiert med Xerox limited
- Leieavtalen ga en avsetning til fire årlige utbetalinger på $ 100.000 fra 1. desember 2010, begynnelsen av leiekontrakten, og hver 1. desember til fire årlige betalinger fullført.
- Den økonomiske eller nyttige levetiden til en kopimaskin er beregnet til seks år. Før de bestemte seg for å leie, vurderte Kelly Inc. å kjøpe kopimaskinen for en kontantpris på $ 479 079. Hvis penger ble lånt for å kjøpe kopimaskinen, hadde renten vært 10%. Hvordan skal ovennevnte leieavtale klassifiseres?
Løsning:-
Nå skal vi bruke de fire klassifiseringskriteriene.
Beregning: - PV av MLP = Leiebetalinger ganget med nåverdien **
= $ 100.000 * 3,48685
= $ 348,685 <90% av $ 479,079
** Nåverdi av en livrente på grunn av $ 1: n = 4, i = 10%
Siden ingen av de fire klassifiseringskriteriene er oppfylt, er dette ikke en kapitalleieavtale, det er en operasjonell leieavtale.
Anta nå at hvis over leieavtalen ga en bestemmelse om at leieavtalen er lik kopimaskinens estimerte levetid enn transaksjonen må registreres av leietaker som en kapitalleie siden den oppfyller kriteriene for den ikke-kansellerbare leieperioden er lik 75 % eller mer av eiendelens forventede økonomiske levetid.
Konklusjon
Så fra de ovennevnte forklaringene er det tydelig at kapitalleie bare eksisterer hvis leieavtalen oppfyller et av de ovennevnte kriteriene. Hvis en leieavtale ikke oppfyller noen av de ovennevnte kriteriene, kalles slik leie som standard en operasjonell leieavtale. Ovennevnte kriterium brukes til å klassifisere leiekontrakter på leietakers bøker.
