Skriv ned Betydning
Nedskrivning refererer til reduksjonen i balanseført verdi av eiendeler når balanseført verdi (kjøpesum - akkumulerte avskrivninger) overstiger virkelig verdi, og den nedskrevne eiendelen og dens reduserte verdi reflekteres i balansen. I tillegg vises det nedskrevne beløpet som en egen post i resultatregnskapet som nedskrivning eller nedskrivning.
Hvordan fungerer nedskrivning?
Vanligvis, når en eiendel er kjøpt, vises den til anskaffelseskost i balansen, og hvert år blir avskrivninger trukket fra den verdien. En eiendel testes for å vite om virkelig verdi overstiger eller er lavere enn balanseført verdi. Denne verdifallstesten gjøres ved å vurdere fremtidige identifiserbare kontantstrømmer fra eiendelen. Hvis den balanseførte verdien av eiendelen overstiger udiskonterte kontantstrømmer fra eiendelen, blir eiendelen nedskrevet, og verdien nedskrives til virkelig verdi.
Beløpet som bokført verdi overstiger virkelig verdi, vises som nedskrivninger i resultatregnskapet, som også påvirker balansen gjennom reserver og overskudd.
Kontantstrøm påvirkes ikke av denne behandlingen før eiendelen er solgt, hvoretter gevinst eller tap innregnes i kontantstrøm fra investeringsaktiviteter. Nedskrivningen legges til i kontantstrømmen fra driften, da den ikke er en kontant kostnad, og dermed opphever effekten på kontantstrømmen.
Typer eiendeler og deres verdifallstest
Ulike eiendeler, materielle eller immaterielle med bestemte levetider eller immaterielle eiendeler med ubestemt levetid, testes for verdifall når en vesentlig hendelse inntreffer.
# 1 - Materielle eiendeler
Varige eiendeler som sannsynligvis vil bli verdifallet inkluderer anleggsmateriell, varelager og kundefordringer. PP&E kan bli svekket på grunn av verdifall på grunn av introduksjonen av nytt maskineri / utstyr, eller det er ødelagt uten reparasjon. I tilfelle lager, må flere virksomheter som handler med lett bedervelige varer, skrive ned lagerbeholdningen med tiden. Teknologiselskapet som Apple må skrive ned verdien av eldre modeller med introduksjonen av nye.
# 2 - Immaterielle eiendeler
Immaterielle eiendeler er eiendeler som mangler fysisk substans som et varemerke, opphavsrett, patent, goodwill osv. Verdifall kan oppstå på grunn av en betydelig reduksjon i markedspris eller negativ endring i juridiske og økonomiske faktorer. For immaterielle eiendeler med ubestemt levetid foretas nedskrivningstesten minst årlig.
# 3 - Anleggsmidler holdt for salg
En eiendel reklassifiseres som en eiendel holdt for salg når den ikke lenger skal brukes, og selskapets mål er å selge den. Som om en maskin slutter å bli brukt og selskapet har til hensikt å selge den, blir maskinen omklassifisert fra anlegg og utstyr til eiendeler holdt for salg. Eiendeler som tidligere er holdt for bruk testes for verdifall når omklassifisering skjer, og hvis balanseført verdi overstiger virkelig verdi minus salgskostnad, foretas en nedskrivning.
Et eksempel på reelle nedskrivninger er subprime-krisen i 2008. Den gangen falt mange av eiendelene i investeringsbankene under balanseført verdi. Fallet var slik at mange eiendeler falt rundt 80% i verdi på grunn av manglende betaling av pantelån og fall i etterspørsel etter eiendeler. Som et resultat ble egenkapitalverdien til mange investeringsbanker negativ, og noen ble konkurs.
Tilsvarende er oppskriving en annen regnskapsbehandling der reversering av verdifall foretas. Etter at en eiendel er verdifall, kan eiendelens virkelig verdi øke. Som om en eiendom er i tvist, vil den selge for mindre. Men hvis tvisten løses, vil verdien øke og kan vinne mer enn verdifall.
Effekt på finansregnskapet
Skriv ned, påvirker både resultatregnskapet og balansen. En nedskrivning vises som en egen linje i resultatregnskapet. Det reduserte nettoresultatet på grunn av nedskrivning fra resultatregnskapet går til reserve og overskudd under egenkapitalen, noe som påvirker balansen. På eiendelssiden reduseres en eiendel med samme beløp som nedskrivning, og dermed blir eiendeler lik gjeld og egenkapital.
Den reduserte aktivaverdien vil føre til mindre avskrivninger, noe som vil føre til en økning i nettoresultat for fremtidige perioder.
Skriv ned kontra avskrivninger
Nedskrivning gjenkjenner verdien av en eiendel når markedsverdien faller under bokført verdi. I motsetning til dette betyr avskrivning å fjerne en eiendel helt fra bøkene på grunn av ingen gjenvinnbart beløp fra den aktuelle eiendelen. Som om det investeres i obligasjoner fra et selskap og det selskapet går konkurs, blir avkastningen på investeringen svært usannsynlig. Derfor blir det avskrevet fra selskapets balanse.
Konklusjon
Nedskrivning gjør det mulig for investorene å se den virkelige verdien av eiendelene i stedet for bokført verdi og bidra til å ta dem informerte beslutninger. Men det brukes også ofte som et manipuleringsverktøy av selskapene for å senke inntektene sine for en skattefordel eller fremtidige fordeler.
