Hva er avskrivning?
Metoden for regnskapsføring av allokering av kostnader til en fysisk eller materiell eiendel i løpet av dens brukstid er kjent som avskrivninger, og det er den verdien som viser at hvor mye som er brukt av eiendelens verdi og avskrivning av eiendelene hjelper enhetene til å generere inntekter fra den eiendelen mens du belaster en liten del av kostnaden for aktiva som er i bruk hvert år.
I regnskap og økonomi refererer avskrivninger til metoden for å fordele kostnaden for en varig eiendel over levetiden. Det er forskjellige metoder for å beregne beløpet, som vi vil se senere i artikkelen, men la oss få en kort forståelse av hvordan det fungerer ved hjelp av følgende illustrasjon.
Eksempel på avskrivninger
Company X Inc. begynner å produsere kullsyreholdige drikker i år 2016. Det har kjøpt en tappemaskin til en pris av $ 10 MN. Anleggsleder Mr. Trevor har utført teknisk gjennomførbarhet av tappemaskinen og mener at den vil vare i 10 år uten bergingsverdi. Hva skal være beløpet som skal endres hvert år i regnskapsbøkene?
For enkelhets skyld, la oss anta at anlegget vil yte jevnt gjennom hele dets økonomiske levetid.
- Tappemaskin kostet: $ 10 MN;
- Anslått levetid: 10 år
- Avskrivningsbeløp for hvert år = (Kostnad - gjenvinningsverdi) / Aktiv levetid i år
- = (10.000.000 - 0) / 10 = 1.000.000
Selskapet vil belaste $ 1 000 000 dollar hvert år til ti år. På slutten av ti år ville hele kostnaden for eiendelen blitt belastet. Derfor kan vi si at avskrivninger er en systematisk fordeling av kostnaden for materielle eiendeler over levetiden.
Årsaker til avskrivning
- Fysisk forverring eller slitasje - Når eiendelene brukes, blir deres ytelse og kvalitet redusert. Fysisk forverring er også forårsaket på grunn av ikke-fornuftig bruk av eiendelene. Når eiendelen brukes, skjer også slitasje fra erosjon, støv og forråtnelse osv. Eksponering av eiendeler for naturkrefter som vind, regn og sol er også en viktig faktor for å forårsake fysisk forringelse og slitasje. Uansett hvor mye omsorg eller forsiktighet bruker brukeren, er det umulig å bevare den opprinnelige formen og kvaliteten på eiendelen.
- Foreldelse - foreldelse betyr å bli utdatert eller foreldet. Vi lever i tidsalderen med teknologi. Ny teknologi dukker opp i løpet av et raskt tidsrom. Ny og forbedret teknologi gjør gamle produkter utdaterte. Vi kan se hva lanseringen av I-Phone 7 har gjort mot forgjengeren I-Phone 6. I-Phone 6 har blitt gjort foreldet av I-Phone 7. Gamle maskiner, men i god form, kanskje gjort foreldet ved introduksjonen av nye teknologier.
- Mangelfullhet - Mangelfullhet refererer til manglende evne til å bruke den samme eiendelen på grunn av vekst og endring i størrelsen på firmaet. Selskapet som produserer 2000 enheter med mobiltelefoner, må bruke nye og forbedrede maskiner hvis salget øker til 10.000 enheter.
- Ulykker - Å feile er menneskelig. Og når menneskelig feil forårsaker det en ulykke. Uansett hvor mange forholdsregler og kvalitetskontroller som er ansatt i selskapet, vil noen ulykker skje.
Alle de ovennevnte faktorene fremhever årsaken som forårsaker uttømming av verdien av eiendeler i bruk. Disse verdifallene kan skje på ett år eller gradvis gjennom eiendelens økonomiske levetid. For å registrere disse verdifallene sørger selskapet for avskrivninger hvert år. Det er forskjellige metoder for å beregne beløpet. La oss se på noen av de fremtredende.
Topp 4 typer avskrivninger
# 1 - rett linje
Det er den enkleste og mest brukte metoden for beregning. Illustrasjon 1 ovenfor viser den lineære metoden. I rett linje-metoden belastes et konstant avskrivningsbeløp hvert år. Bedrifter må estimere restverdien, som representerer verdien som selskapet forventer å gjenvinne på slutten av maskinens brukstid.
Formelen for SLM = (Kostnad for anleggsmiddel - Restverdi) / Levetid i år
Implikasjoner av Straight Line-metoden
- Pre-dominerende regnskapsmetode i USA og andre land
- Resultatet er en økende avkastning i stedet for den faktiske avkastningen over eiendelens levetid
- Faste / konstante kontantstrømmer over eiendelens levetid
- Enkel å forstå og implementere
# 2 - Metode med dobbel avgang
Det er også kjent som en akselerert metode. I denne metoden er avskrivning det dobbelte av linjemetoden. Det er imidlertid litt mer komplisert enn den lineære metoden. La oss se på hvordan det fungerer ved hjelp av en illustrasjon.
Eksempel
Company X Inc. har kjøpt tappemaskinen til en pris av $ 10 MN. Anleggsleder Mr. Trevor har gjennomført teknisk gjennomførbarhet av tappemaskinen og mener at den avtagende balansemetoden vil være mest egnet for den for avskrivning. Den forventede økonomiske levetiden til en eiendel er 5 år.
Rett linje = 1/5 = 20% hvert år
Dobbeltfall er 2 x rett linje = 2 x 20% = 40%.
| År | Verdien av eiendelen (1) | Rate av avgang (2) | Avskrivningsbeløp (1) * (2) | Netto bokført verdi |
| År 1 | 10.000.000 | 40% | 4.000.000 | 6.000.000 |
| År 2 | 6.000.000 | 40% | 2.400.000 | 3.600.000 |
| År 3 | 3.600.000 | 40% | 1.440.000 | 2.160.000 |
| År 4 | 2.160.000 | 40% | 864.000 | 1.296.000 |
| År 5 | 1.296.000 | 40% | 1.296.000 | - |
Hvis du ser på det femte avskrivningsåret, står det på $ 1 296 000. Vær oppmerksom på at eiendelen i løpet av det siste året avskrives helt (gjenvinningsverdien er null).
Akselerert avskrivning og skatt
- Den viktigste driveren til verdsatte avskrivninger vedtatt av bedriftene skattefordeler
- Det fungerer som et skatteskjold i en gitt tidsperiode
- Kontantstrømmer har det bedre de første årene etter akselerert avskrivningsmetode
- Regulatorer lar ofte denne metoden øke investeringene i økonomien
# 3 - Metode for avskrivning av produksjonsenhet
I produksjonsenhetsmetoden belastes avskrivningene etter den faktiske bruken av eiendelen. Dette ligner på den lineære metoden, bortsett fra at eiendelens levetid estimeres basert på aktiviteten som driver eiendelen, som et antall maskintimer, antall oppsett, antall produserte enheter osv.
Avskrivning ved bruk av produksjonsenheter = (antall produserte enheter i et gitt år / totalt antall enheter produsert i løpet av hele levetiden) x kostnad på eiendel
Implikasjoner av produksjonsenhetsenheten
- Reduserer avskrivninger i perioder med lav produktivitet og overvurderer dermed inntekter og aktivaverdier. Villet representerer forretningsvirkeligheten når konkurranse med høyere produktivitet kommer til spill.
- Feilaktig representerer forretningsvirkeligheten når konkurranse med høyere produktivitet spiller inn, resulterer i restruktureringsavgifter når
- Resultater i restruktureringskostnader når de overvurderte eiendelene deretter blir revurdert; Fra en analytiker synspunkt vil disse være engangsgebyrer og dermed utelukket.
- Fra en analytiker synspunkt vil disse være engangsgebyrer og dermed utelukket.
Tilpasning til inntjeningsestimater bør imidlertid modereres for å passe tidligere utsagn.
Eksempel på produksjonsenhetsenhet
Company X Inc. har kjøpt tappemaskinen til en pris av $ 10 MN. Anleggsleder Mr. Trevor har utført teknisk gjennomførbarhet for tappemaskinen og mener at produksjonsenhetsmetoden er best egnet. Den forventede økonomiske levetiden til en eiendel er 5 år, hvor den vil produsere 100.000 enheter, 200.000 enheter, 300.000 enheter, 400.000 enheter og 500.000 enheter i henholdsvis år 1, år 2, år 3, år 4 og år 5. Beregn avskrivningsbeløpet for hvert av de fem årene.
| Tidsperiode | Verdien av eiendelen (1) | Antall enheter som skal produseres (2) | Avskrivningsbeløp | Verdien av eiendelen på slutten |
| År 1 | 1,00,00,000 | 1.00.000 | 6,66,667 | 93,33,333 |
| År 2 | 93,33,333 | 2.00.000 | 13,33,333 | 80,00 000 |
| År 3 | 80,00 000 | 3,00 000 | 20,00 000 | 60,00 000 |
| År 4 | 60,00 000 | 4.00.000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
| År 5 | 33,33,333 | 5,00 000 | 33,33,333 | - |
| Total | 15,00 000 | 1,00,00,000 |
På slutten av år 5 kan vi se at akkumulerte avskrivninger på eiendeler (1,00,00,000) er lik den totale kostnaden (1,00,00,000). Det avhenger av antall enheter produsert av maskinen. Vi kan se at den maksimale utgiften er i år 5 når maskinen produserer 500 000 enheter, og den laveste er i år 1 når maskinen produserte 100 000 enheter.
# 4 - Sum-of-years sifers Method
Summen av års tallmetode er også en akselerert avskrivningsmetode. I denne metoden er det meste av avskrivningen innregnet de første årene av levetiden. Det beregnes ut fra summen av årstallene for hvert år av dets levetid. For eksempel hvis aktivets levetid er 5 år, vil summen av sifre være = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
hvis eiendelens levetid er 5 år, vil summen av sifre være = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Implikasjoner av Sum of Year Digits Method
- Fordelene med en eiendelsnedgang over tid, og er derfor justert for å matche det samme
- Inflasjonseffekten på kostnadene for reparasjoner og vedlikehold ivaretas ved å allokere høyere
avskrivninger de første årene - Vanskeligheter med å estimere effektiviteten til eiendeler, samt kostnader til reparasjoner og vedlikehold
Eksempel - Sum av årstalls metoden
Selskapet X Inc. har kjøpt tappemaskinen til en pris av $ 10 millioner. Anleggsleder Mr. Trevor har utført teknisk gjennomførbarhet for tappemaskinen og mener at summen av sifre-metoden vil være mest egnet. Den forventede økonomiske levetiden til en eiendel er 5 år. Beregn avskrivningen.
| År | Gjenværende levetid (A) | Summen av sifre (B) | base C = (A) / (B) | Dep rate D = C * 100 | Årlige avskrivninger |
| 1 | 5 | 15 | 5/15 | 33% | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 4/15 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 3/15 | 20% | 20,00 000 |
| 4 | 2 | 15 | 2/15 | 1. 3% | 13,33,333 |
| 5 | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6,66,667 |
= $ 10 millioner
Rett linje mot akselerert avskrivning
For å forstå innvirkningen på regnskapet, la oss ta et veldig grunnleggende eksempel.
La oss anta at både selskap A og B er nøyaktig de samme når det gjelder alt (bortsett fra avskrivning). Vi antar at den eneste endringen i avskrivningen til de to selskapene.
- Bedrift A bruker rettlinjemetoden med følgende profil.
- År 1 - $ 100, År 2 - $ 100, År 3 - $ 100, År 4 - $ 100 og År 5 - $ 100
- Bedrift B bruker akselerert avskrivningsmetode med følgende utgift
- År 1 - $ 150, År 2 - $ 120, År 3 - $ 100, År 4 - $ 75 og År 5 - $ 50
- Vær oppmerksom på at den totale avskrivningsavgiften er den samme for både selskap A og B. den eneste
Vær også oppmerksom på at den akselererte metoden krever et høyere beløp de første årene og et lavere beløp de siste årene.
Nedenfor er resultatregnskapet for selskap A og B.
År 1 - Resultatregnskap
Som vi bemerker fra tabellen ovenfor, er avskrivningspolicyene som er forskjellige for begge selskapene. Dette resulterer i høyere EBIT, EBT og nettoinntekt for selskap A sammenlignet med selskap B. Vær oppmerksom på at alle poster over avskrivninger som EBITDA og bruttomarginer forblir upåvirket og er de samme for begge selskapene.
Nedenfor er forskjellene i lønnsomhetsmarginer for selskap A og B
La oss nå se på hvordan lønnsomhetsmarginene er forskjellige etter hvert som tiden går.
For år 5 antar vi at alle økonomiske parametere er de samme bortsett fra avskrivninger.
Bedrift A - år 5 avskrivning er $ 100 (rett linje), og selskap B - år 5 avskrivning er $ 50 (akselerert avskrivning).
År 5 Resultatregnskap og marginer
Som vi kan se ovenfra at i år 5, var EBIT-marginer, EBT-margin og resultatmargin høyere for selskap B sammenlignet med selskap A;
Poeng å merke seg - Virkningen av regnskapet
- Betydelig innvirkning på både resultatregnskap og balanse for kapitalintensive selskaper
- Akselererte metoder har en tendens til å senke både nettoinntekt og egenkapital de første årene sammenlignet med Straight Line-metoden
- Dessuten er returforholdene lavere når akselererte metoder brukes, derav mer konservative
- Effekten reverserer imidlertid de senere årene med lavere avskrivningskostnader
- Et firma med høye kapitalutgifter kan ta en konservativ tilnærming til å benytte akselerert tilnærming da lavere avskrivninger på aldrende eiendeler kompenseres av høyere på nye eiendeler.
- Valg av levetid og gjenvinningsverdi påvirker også avskrivningskostnadene samt de oppgitte aktivaverdiene
- Kortere levetid og lavere bergingsverdier vil føre til høyere avskrivninger
- Høyere avskrivningskostnader reduserer avkastningsgradene. En analytiker bør ta seg av dette mens man sammenligner firmaer med forskjellige metoder
- Konservative avskrivningsmetoder øker også omsetningsgraden. Det kan være tilrådelig å beregne omsetningsgraden for anleggsmidler ved bruk av brutto anleggsinvestering som en nevner.
US GAAP og avskrivninger
Vi har sett ovennevnte fire mest brukte avskrivningsmetoder som brukes av selskaper. Ovennevnte metoder er ikke uttømmende, men er bare illustrative. Det er forskjellige metoder bortsett fra det ovennevnte, som tidsenheter, gruppemetode, sammensatt metode osv. Valget av metoden er ikke bare avhengig av aktiva, men også av en rekke andre faktorer som regnskapsprinsipper, regulatoriske krav , inflasjon og etc.
Regnskapskonseptet definerer avskrivninger som en systematisk fordeling av kostnaden for en eiendel over den estimerte brukstiden. Eiendeler føres i regnskapet på grunnlag av historisk kostnad. Historisk kostnad er vesentlig forskjellig fra virkelig verdi ettersom historisk kost gjenspeiler prisen som ble betalt for kjøp av eiendelen. Mens det på den annen side gjenspeiler virkelig verdi markedet eller nåværende pris på en eiendel. Selv om det er et konsept med omvurdering av eiendeler i US GAAP, som, hvis det brukes, vil gjenspeile virkelig verdi av eiendeler, men omvurderingskonsept brukes knapt på grunn av dets kompleksitet og tidkrevende tilnærming.
For å beregne avskrivninger, bestemmer selskapene først den avskrivbare basen til en eiendel (Forskjell mellom en eiendels kostnad og gjenvinningsverdien). US GAAP tillater en rekke metoder som selskaper kan velge, avhengig av eiendelens natur og ledelsesbeslutningen om kapitalinvestering og erstatningskostnad.
Avskrivningsgebyret blir registrert i hver regnskapsperiode. Det rapporteres både i resultatregnskapet og balansen. Det skal også rapporteres i kontantstrømoppstillingen.
Forskjeller mellom avskrivninger og avskrivninger
Begrepet amortisering og avskrivning er nøyaktig likt bortsett fra en mindre og viktig forskjell. Amortisering refererer til prosessen med å fordele kostnaden for en immateriell eiendel over en periode. Samtidig refererer avskrivning til prosessen med å fordele kostnaden for en avskrivbar eiendel over en periode. Immaterielle eiendeler er eiendeler som ikke er av fysisk art. Programvare, opphavsrett, patenter og goodwill er noen av de mest immaterielle eiendelene i selskapets balanse. I motsetning til avskrivninger som kan beregnes etter forskjellige metoder, må avskrivningskostnadene baseres på eiendelens estimerte brukstid.
Informasjonskrav
Ettersom valget av avskrivningsmetode kan påvirke mønsteret av rapportert inntekt
- Opplysninger gjøres som fotnoter i seksjonen som inneholder regnskapsprinsipper
- De fleste amerikanske firmaer bruker metoden for avskrivning av rett linje mens den akselererte metoden er populær i andre land
kilde: Ford SEC Filings
- Opplysninger er påkrevd for å kunne sammenlignes med et firma over en periode ELLER med likemannsgruppen
- Ledelsesinformasjon om nyttig levetid og redningsverdi er vanligvis vag
- Nyttelivet er dårlig definert, og en altfor lang levetid kan estimere lønnsomheten
- Beregningsverdier kan variere mye, og en høy bergingsverdi vil undervurdere avskrivning.
Analytikere bør kunne komme til en omtrentlig verdi basert på gitt informasjon
Effekten av inflasjon
- Den leveres basert på historiske kostnader for å erstatte eiendelen på en fremtidig dato
- Erstatningskostnad antas å resultere kontinuerlig i utilstrekkelige midler til å
erstatte eiendelen i tilfelle kostnadsøkning - Akselererte avskrivningsmetoder er bedre stilt siden kostnadsgjenvinningen er høyere de første årene, og dermed forkortes den samlede utvinningsperioden
Relaterte artikler -
- Eksempler på avskrivningsgrad
- De viktigste årsakene til avskrivning
- Kontantstrøm fra investering
Avskrivningsformelvideo
Konklusjon
Avskrivning er kostnaden for bruken av eiendelen. Men det er ganske forskjellig fra andre driftskostnader. For driftskostnader som leie, lønn osv. Må det påløpe kontanter. Det er alltid en utstrømning av kontanter når selskapet pådrar seg noen utgifter. Det er ingen strøm av ressurser, og det er en ikke-kontant utgift. Derfor, uansett hvor viktige økonomiske beslutninger tas, må det tas et viktig hensyn til inkludering eller eksklusjon. Den mest brukte referansen for å bedømme selskapets lønnsomhet er EBITDA (resultat før renter, skatt, avskrivninger og amortiseringer), som ekskluderer effekten av avskrivninger. Til tross for at det er en ikke-kontant utgift, kan den ikke overses fordi ekte fortjeneste må vurdere dens innvirkning.
