Hva er utsatt skatt?
Utsatt skatt er effekten som oppstår i selskapet på grunn av tidsforskjellene mellom datoen da skatt betales til skattemyndighetene faktisk av selskapet og periodiseringen av slik skatt, dvs. forskjeller i skatt som oppstår som skatt som skal betales i en av regnskapsperioden blir enten ikke betalt eller betalt for mye i den perioden.
Uttrykket “Utsatt skattekostnad” refererer til inntektsskatteeffekten på en balanse som oppstår på grunn av forskjell skattepliktig inntekt beregnet ut fra selskapets regnskapsmetode og regnskapsinntekt beregnet etter skatteregler. Videre kan det også betegnes som inntektsskatteffekten på grunn av tidsforskjeller - midlertidig eller permanent, som er utsatt skatt.
Det er grunnen til at den totale skattekostnaden som er rapportert i resultatregnskapet vanligvis ikke er lik selskapets betalbare inntektsskatt i henhold til skattereglene.
Typer utsatt skatt
Basert på tidsforskjellen kan den i stor grad kategoriseres i to typer - utsatt skattefordel og utsatt skatteforpliktelse. La oss nå se på hver av dem separat:
# 1 - Utsatt skattefordel (DTA)
DTA trer i kraft når selskapet enten har betalt skatt på forhånd eller har betalt for mye skatt. Med andre ord, når et selskap bokfører overskudd lavere enn skattepliktig overskudd, ender det opp med å betale mer skatt, som deretter gjenspeiles i balansen som en utsatt skattefordel. Det føres på balansen til et selskap slik at det kan brukes i fremtiden for å redusere skattepliktig inntekt.
# 2 - Utsatt skatteplikt (DTL)
DTL trer i kraft på grunn av skatt som skal betales for inneværende periode, men som ikke er betalt ennå. Med andre ord, når et selskap bokfører fortjeneste høyere enn det skattepliktige overskuddet, betaler det lavere enn rapportert skatt og resulterer i et slikt ansvar. Det er den fremtidige skattebetalingen som det forventes at selskapet skal utføre for å overholde aktuelle skattemyndigheter.
Utsatt skatteformel
Formelen beregnes ved å beregne forskjellen mellom betalbar skatt i henhold til inntektsskattelovgivningen og skatt som er rapportert i henhold til selskapets regnskapsmetode. Matematisk er det representert som,
Formel for utsatt skattefordel = Rapportert inntektsskatt - Inntektsskatt betalt Utsatt skatteplikt = Inntektsskatt betalt - Rapportert inntektsskatt
Eksempler på utsatt skattekostnad
La oss se noen enkle til avanserte eksempler for å forstå det bedre.
Eksempel 1
La oss ta et eksempel der selskapet har kjøpt en ny mobil til en verdi av $ 10.000 med en levetid på 10 år. Selskapet bruker den lineære metoden for både selskapsrapportering og skatterapportering. Imidlertid avskriver selskapet eiendelen til 15%, men avgiftsavdelingen foreskriver en avskrivningsgrad på 20% for eiendelen. Bestem DTA opprettet på grunn av forskjellen i hastighet. Vær oppmerksom på at selskapet rapporterte EBITDA på $ 5000, en rentekostnad på $ 800 og en effektiv skattesats er 35%.
Løsning:
Derfor er beregningen som følger,
= ($ 5.000 - 15% * $ 10.000 - $ 800) * 35% - ($ 5.000 - 20% * $ 10.000 - $ 800) * 35%
= $ 945 - $ 770
DTA = $ 175
Derfor er den rapporterte DTA ved utgangen av det første året $ 175.
Eksempel 2
La oss ta eksempel på utstyr som har en levetid på fire år og er verdt $ 2000. Selskapet bokfører avskrivninger etter linjemetoden, mens det bruker metoden med dobbel avgang for skatterapporteringsformål. Bestem den kumulative DTL som er rapportert i balansen ved utgangen av år 1, år 2, år 3 og år 4 hvis den rapporterte EBITDA og rentekostnad er $ 2500 og $ 200 i hvert av årene, og gjeldende skattesats er 35%.
Løsning:
Derfor er beregningen for år 1 som følger,
DTL for år 1 = $ 175
På samme måte kan vi beregne utsatt skatteplikt for år 2 til år 4.
La oss tegne en tabell for å fange effekten av utsatt skattekostnad.
Se gitt Excel-mal ovenfor for detaljberegning.
Så vi kan se at det i dette tilfellet er at DTL opprettes i år 1 ettersom selskapet har booket et høyere overskudd enn det skattepliktige overskuddet. I år 2 er imidlertid den rapporterte skatten lik betalbar skatt og dermed ingen inntektsskatteffekt. Fra år 3 og utover er den rapporterte skatten lavere enn betalbar skatt, og dermed begynner DTL-ene i balansen å tømmes.
De kumulative skatteforpliktelsene, som er rapportert i balansen, utgjorde henholdsvis $ 175, $ 175, $ 88 og $ 0 ved utgangen av år 1, år 2, år 3 og år 4.
Konklusjon
Utsatt skattekostnad kan være svært viktig informasjon for både eksisterende investorer og potensielle investorer, ettersom de har til hensikt å kryssjekke balansen til et selskap med resultatregnskapet for å verifisere om det er noen skatt som skal betales for selskapet i den gitte perioden.
