Hedge Accounting Betydning
Sikringsregnskap er en regnskapsmetode som gjør det mulig for selskaper å innregne gevinster og tap på sikringsinstrumentene mot eksponeringen til derivater i samme regnskapsperiode for å redusere inntektsvolatiliteten som ville oppstå hvis begge elementene ble regnskapsført hver for seg.
Hvordan virker det?
Anta at Jack eier ti aksjer av Microsoft @ $ 50 hver. For å beskytte seg mot tapet som ville oppstå, hvis aksjekursene faller, sikrer han seg ved å ta en salgsopsjonskontrakt (rett til å selge eiendelen) til $ 10 per aksje for ti aksjer med en innløsningskurs på $ 45.
Under tradisjonell regnskap ville de ha blitt regnskapsført separat, noe som resulterte i forvrengning av selskapets økonomiske stilling. Men i sikringsbokføring ville de bli betraktet som en pakke og ville bli regnskapsført.
Aksjekurs (+) Opsjonsavtalens pris
Derfor vil verdien av kontrakten være
- = $ 500 + $ 100
- Total verdi = $ 600
Typer av sikringsbokføring
Det er tre modeller -
# 1 - Virkelig verdi sikring
Risikoen som sikres her er en endring i virkelig verdi av eiendel eller gjeld eller en ikke-innregnet fast forpliktelse som kan tilskrives en bestemt risiko.
# 2 - Kontantstrømssikring
Risikoen som sikres her er eksponering av selskapet for variasjon i kontantstrømmer, valutarisiko ikke-anerkjent fast forpliktelse, eller en svært sannsynlig prognosetransaksjon.
# 3 - Netto investeringssikring
Når et foretak har utenlandske datterselskaper, tilknyttede selskaper, felleskontrollerte virksomheter eller filialer, gir valutarisikoen som oppstår på grunn av omregning av netto eiendeler til disse utenlandske virksomhetene til morselskapets funksjonelle valuta, netto investeringssikring.
Eksempel
- 1. januar 2018 kjøpte en enhet ti aksjer i Apple @ $ 10 hver.
- Virksomheten inngår markedsindeksfutures @ $ 3 hver for å sikre sin posisjon mot fallet på aksjekursene;
- 31. desember 2019 viste aksjekursen seg å være $ 8 hver, og markedsindeksen beveger seg til $ 5 hver.
Regnskapet vil bli gjort på følgende måte-
31. desember 2018
Vi antar her at selskapet brukte virkelig verdi metoden for å regnskapsføre transaksjonene. OCI står for Other Comprehensive Income.
Hvordan har du rett til å hedge regnskap?
Bedrifter som er utsatt for markedsrisiko, sier volatilitet i utenlandsk valuta, er mer utsatt for tap på grunn av brå endringer i verdien av valutaen de har å gjøre med. For å sikre seg bruker de finansielle instrumenter, for eksempel terminkontrakter, opsjoner eller futures.
I henhold til International Financial Reporting Standards, må slike instrumenter rapporteres til virkelig verdi i finansregnskapet, på hver rapporteringsdato, ved bruk av 'markedsverdi'.
Innspilling
Bedrifter som er utsatt for markedsrisiko, sier volatilitet i utenlandsk valuta, er mer utsatt for tap på grunn av brå endringer i verdien av valutaen de har å gjøre med. For å sikre seg bruker de finansielle instrumenter, for eksempel terminkontrakter, opsjoner eller futures.
I henhold til International Financial Reporting Standards, må slike instrumenter rapporteres til virkelig verdi i regnskapet, på hver rapporteringsdato, ved bruk av 'markedsverdi'.
Sikringsbokføring IFRS - 9
Denne standarden omhandler regnskapsføring av finansielle instrumenter. Den inneholder tre hovedtemaer -
- Klassifisering og måling av finansielle instrumenter
- Verdifall på finansielle eiendeler
- Sikringsbokføring
Denne responsen har dukket opp som et svar på den globale finanskrisen, og spesielt bankenes kriterium for å måle nedskrivninger.
IFRS 9 forbedrer beslutningsnytten til de finansielle instrumentene ved å tilpasse sikringsbokføring til et foretaks risikostyringsaktiviteter.
Definisjonen forblir den samme med et alternativ som ligger i hendene på ledelsen, enten å implementere regnskapet i organisasjonen, med tanke på kostnadene og fordelene forbundet med den.
Sikringsbokføringsbehov
Det primære formålet er å matche innregningen av derivatgevinster eller -tap med underliggende investeringsgevinster eller -tap. Det er et alternativ til den tradisjonelle regnskapsmetoden, hvor begge regnskapsføres som separate ordrelinjer. Innregningen av begge transaksjonene i samme regnskapsperiode er den reelle fordelen av sikringsbokføring, som mangler i tradisjonell regnskap.
Hva er behovet for å endre?
Den eksisterende standarden, IAS 39, var ikke pragmatisk da den ikke var knyttet til standard risikostyringspraksis. De detaljerte reglene hadde gjort implementeringen av sikringsbokføring uøkonomisk, og beseiret selve formålet som det samme ble opprettet for.
En annen viktig grunn som krevde en endring i reglene, var mangelen på samsvarende konsept. En bruker klarte ikke å forstå en virksomhets risikostyringsaktiviteter for en enhet basert på den tradisjonelle regnskapsføringen.
Sikringsregnskapskriterier
Følgende er de viktigste kriteriene som må oppfylles for å kvalifisere seg -
- Identifisering av derivater
- Identifikasjon av sikret vare
- Identifisering av arten av risikoen som sikres
- Vurderingen bør være fullstendig for hvordan derivatet vil sikre eksponeringen
Hensikt
I henhold til IFRS 9 er målet å presentere effekten av et foretaks risikostyringsaktiviteter som bruker finansielle instrumenter i de finansielle instrumentene, og å gjenspeile hvordan disse finansielle instrumentene brukes til å håndtere risiko.
Konklusjon
Den nye standarden som definerer sikringsbokføring i et friskere perspektiv, vil redusere virksomhetens tid, krefter og kostnader. Samtidig vil investorer motta mer nøyaktig og rettidig finansiell rapportering.
Selv om det vil være detaljerte innledende vurderinger, avsløringer, risikostyringsvurdering, økonomisk konsekvensvurdering og datakrav, vil det hjelpe å oppnå den virkelige verdien av informasjonen.
