Finansiell eiendel, også referert til som finansielle instrumenter, er de forskjellige likvide eiendelene som henter verdien fra ethvert kontraktskrav, og eksempler som inkluderer kontanter i hånden, innskuddsbevis, lånefordringer, omsettelige verdipapirer, obligasjoner, aksjer, aksjefond, etc.
Eksempler på finansielle eiendeler
En finansiell eiendel, også kjent som finansielle instrumenter eller verdipapirer, er ikke en fysisk eiendel, men er en del av en immateriell eiendel. De henter verdien fra kontraktskravet. Det kan lett og enkelt konverteres til kontanter. Noen er banksaldo, aksjer, kortsiktige investeringer, statsskuldregninger, etc.
Det er vanligvis representert som et sertifikat, kvitteringer eller et annet juridisk dokument. Finansielle eiendeler skapes ofte av eller er relatert til utlån av penger. De brukes mye til å finansiere eiendom og eierskap til materielle eiendeler.
Liste over eksempler på finansielle eiendeler
kilde: Microsoft SEC Filings
Nedenfor er listen over typer finansielle eiendeler og eksempler -
- Kontanter eller kontantekvivalenter som en banksaldo,
- Kapitalinstrumenter fra en annen enhet. Det er aksjonæren / investorenes krav om eierskap til selskapet.
- Obligasjon: dette er et krav på rentebetalinger og hovedstol i fremtiden. Det kan være en finansiell eiendel for selskaper som en bank, ellers er det en forpliktelse for selskaper.
- Lån: I eksemplet ovenfor har vi tatt en obligasjon som en finansiell eiendel. Lån behandles også som en finansiell eiendel for selskaper som banker der salg av slike lån gir eiendeler.
- Forsikring: verdien av finansielle eiendeler lønner seg hvis vilkårene i kontrakten er oppfylt. Som om et selskap betaler en premie for bil- og bilnedbrudd, vil den økonomiske eiendelen lønne seg.
- Juridisk og kontraktsmessig rett slik at enheten kan motta kontanter fra andre enheter
- En finansiell eiendel som verdipapirer for et lån fra en annen enhet
- Under gunstige forhold har foretaket rett til å veksle finansielle eiendeler eller forpliktelser med andre enheter. Slike rettigheter er finansielle eiendeler for enheten.
- Enhver kontrakt som kan gjøres opp med selskapets egenkapitalinstrumenter,
- Ethvert ikke-derivatinstrument som enheten er forpliktet til å motta noen egenkapitalinstrumenter fra sin enhet;
- Ethvert derivat som kan gjøres opp for kontanter eller andre finansielle eiendeler som kan gjøres opp for enhetens egenkapitalinstrument
Klassifisering av finansielle eiendeler på balansen
Basert på hovedklassifiseringen av en finansiell eiendel, kan vi ha følgende eksempler på finansielle eiendeler:
- Finansiell eiendel til virkelig verdi gjennom resultat eller tap: Disse inkluderer finansielle eiendeler som et foretak har for handelsformål eller er innregnet til virkelig verdi over resultatet.
- Holdt til forfallspapirer: Investeringer i gjeldsinstrumenter holdt til forfallsdato uavhengig av endringer i markedspriser eller enhetens økonomiske stilling eller ytelse faller inn under denne kategorien.
- Lån og fordringer: Disse inkluderer finansielle eiendeler med faste eller bestemte betalinger. De er ikke sitert i et aktivt handelsmarked.
- Tilgjengelig for salg: Enheten kan beholde en finansiell eiendel i denne kategorien, som ikke faller inn i noen av de ovennevnte tre kategoriene. For eksempel kan et foretak klassifisere noen av sine investeringer i gjeld og egenkapitalinstrumenter som finansielle eiendeler tilgjengelig for salg.
Kundefordringer skal klassifiseres som lån og fordringer hvis de ikke holdes for handel. Videre kan foretaket klassifisere det til virkelig verdi over resultatet eller tilgjengelig for salg hvis de bestemmer seg for å gjøre det. En investering i aksjer med en bestemt pris, og hvis den ikke holdes for handel, bør klassifiseres som en finansiell eiendel som er tilgjengelig for salg.
Gjeldssikkerhet bør klassifiseres som lån og fordringer hvis det ikke er notert i et aktivt marked og ikke holdes for handel.
Eksempler på finansielle eiendeler i henhold til US GAAP
Generelt blir aksepterte regnskapsprinsipper-format fulgt i de fleste USA-baserte selskaper. Deres mønster for representasjon, verdsettelse og verdifall er forskjellig fra andre rapporteringsmetoder.
kilde: Amazon.com SEC Filing
Følgende er noen eksempler på finansielle eiendeler under GAAP:
- Sammensatte finansielle instrumenter: Sammensatte finansielle instrumenter som konvertible obligasjoner er ikke delt inn i gjelds- og aksjekomponenter.
- Aksjeinvesteringer: I henhold til GAAP måles aksjeinvesteringer til FV-NI (endringer i virkelig verdi innregnes i nettoinntekt). Imidlertid er et målealternativ tilgjengelig for aksjeinvesteringer som verken har lett fastsettbare virkelig verdier og som ikke er kvalifiserte for netto aktivaverdi (NAV)
- Lån og andre fordringer: Under US GAAP er nedskrivningsmodellen for lån og andre fordringer et tap. Disse lånene og fordringene er presentert i balansen.
- Derivat: Under GAAP må et derivatinstrument
-
- Ha en eller flere underliggende eiendeler, og en eller flere teoretiske beløp eller betalingsbestemmelser,
- Ikke kreve noen innledende nettoinvestering, og
- Kunne avregnes netto.
- Sikringsinstrument : Et sikringsinstruments tidsverdi kan ekskluderes fra effektivitetsvurderingen.
- Offentlige forretningsenheter: Den skal bruke forestillingen om utgangsprisen når den måler virkelig verdi av finansielle instrumenter for offentliggjøring.
Eksempler på finansielle eiendeler i henhold til IFRS
International Financial Reporting Standards format følges hovedsakelig i de fleste britiske selskaper. Deres mønster for representasjon, verdsettelse og verdifall er forskjellig fra andre rapporteringsmetoder.
kilde: Vodafone årsrapport
Basert på hovedklassifiseringen av en finansiell eiendel, er det følgende eksempler på finansielle eiendeler i henhold til IFRS:
- Sammensatte finansielle instrumenter: Sammensatte finansielle instrumenter må deles i en gjelds- og egenkapitalkomponent.
- Aksjeinvesteringer: Aksjeinvesteringer måles til FV-NI (endringer i virkelig verdi innregnes i nettoinntekt);
Imidlertid er et ugjenkallelig FV-OCI-valg tilgjengelig for ikke-derivative aksjeinvesteringer som ikke holdes for handel. FV-OCI betyr at endringer i virkelig verdi innregnes i annen totalinntekt.
- I henhold til IFRS er det en enkelt nedskrivningsmodell for gjeldsinstrumenter bokført til amortisert kost eller FV-OCI, inkludert lån og gjeldspapirer.
- Derivat: Derivat måles til virkelig verdi, mens verdiendringer resultatføres med mindre det er valgt for sikring.
- Sikringsinstrumenter: Et sikringsinstruments tidsverdi og valutagrunnlagsspredning kan ekskluderes fra effektivitetsvurderingen.
