Hva er Mark to Market Accounting?
Mark to Market Accounting betyr å registrere verdien av balansedelen eller gjeldene til nåværende markedsverdi med sikte på å gi en rettferdig vurdering av selskapets økonomi. Årsaken til å merke visse verdipapirer er å gi et sant bilde, og verdien er mer relevant sammenlignet med den historiske verdien.
Eksempler
Nr. 1 - tilgjengelig for salg av verdipapireksempel
Verdipapirer som er tilgjengelig for salg er det vanligste eksemplet på merke til markedsregnskap. En eiendel tilgjengelig for salg er en finansiell sikkerhet som enten kan være i form av gjeld eller egenkapital som er kjøpt for å selge verdipapirene før den når forfallet. I tilfeller av verdipapirer som ikke har løpetid, vil disse verdipapirene selges før en lang periode som disse verdipapirene vanligvis holdes i.
Eventuell gevinst eller tap på grunn av svingninger i markedsverdien av eiendeler klassifisert som tilgjengelig for salg, vil bli rapportert i den øvrige totalregnskapet i egenkapitaldelen i balansen.
# 2 - holdt for handelseksempel
Et annet typisk eksempel på merke til markedsregnskap; En eiendel som holdes for handel er en finansiell sikkerhet som enten kan være i form av gjeld eller egenkapital og kjøpes for å selge verdipapiret innen en kort periode, som vanligvis er mindre enn et år.
Eventuelle gevinster og tap som følge av svingninger i markedsverdien av eiendeler klassifisert som tilgjengelig for handel, vil bli rapportert som urealiserte gevinster eller tap i resultatregnskapet.
Journaloppføringer
# 1 - Tilgjengelig for salg av verdipapirer
I dette tilfellet blir eiendelens verdi nedskrevet eller økt i henhold til markedsverdien, og gevinst / tap er bokført; for eksempel aksjer og grunnfondsbevis for verdt $ 10 000 er kjøpt på 1 st september 2016. Som på 31 st desember 2016 (dvs. utgangen av regnskapsåret 2016), verdien av disse aksjer og grunnfondsbevis er $ 8000.
Forutsatt at disse aksjeandelene er tilgjengelig for salg, bør verdipapirene føres til markedsverdi. Merket for markedsføringsjournaloppføringer vil være som følger:
| Tap på verdipapirer tilgjengelig for salg A / c | Dr. | $ 2000 |
| Til investeringer tilgjengelig for salg A / c | Cr. | $ 2000 |
I balansen vil investeringene vises til det nye beløpet på $ 8.000 ($ 10.000 - $ 2.000), og tapet vil bli ført i annen totalinntekt.
Nå, forutsatt at det ved utgangen av neste regnskapsår, dvs. 31 st desember 2017 var markedsverdien av disse aksjer og grunnfondsbevis er $ 11.000. Sammenlignet med året før er gevinsten $ 3000.
Merket for markedsføringsjournal for det samme vil være som følger:
| Investeringer tilgjengelig for salg | Dr. | $ 3000 |
| Å få gevinster på verdipapirer tilgjengelig for salg A / c | Cr. | $ 1000 |
| Å tape på verdipapirer tilgjengelig for salg A / c | Cr. | $ 2000 |
Tapet i forrige år blir avskrevet fra den første tilgjengelige gevinsten, og hvis det er en mergevinst utover tapet, blir det deretter bokført som gevinst på verdipapirer.
I årets balanse vil investeringene bli vist til det nye beløpet på $ 11 000 ($ 8 000 + $ 3000), og nettovinsten på $ 1000 vil bli registrert i annen totalinntekt og samtidig vil tapet være $ 0 .
# 2 - Holdt for handel
Det opprettes en egen konto kjent som “Securities Fair Value Adjustment A / c”, som vil bli vist på forsiden av balansen sammen med verdipapirkontoen. Enhver økning eller reduksjon i virkelig verdi skal justeres i denne kontoen. for eksempel, er aksjer og grunnfondsbevis for verdien $ 10 000 kjøpt på en st september 2016. Som på 31 st desember 2016 (dvs. utgangen av regnskapsåret 2016), verdien av disse aksjer og grunnfondsbevis er $ 12.000.
Forskjellen på $ 2000 er å tjene på grunn av å merke disse verdipapirene til markedet. Merk til markedsregnskap Journaloppføring for det samme vil være som følger:
| Verdipapirjustering av virkelig verdi A / c | Dr. | $ 2000 |
| Til urealisert gevinst / tap A / c | Cr. | $ 2000 |
I balansen vil eiendelene vises under løpende investeringer som følger:
| Eiendeler tilgjengelig for handel | $ 10.000 | |
| Legg til: Verdipapirjustering av verdipapirer | $ 2000 | $ 12.000 |
Nå i det andre regnskapsåret som slutter 31. st desember 2017, verdien av disse aksjer og grunnfondsbevis er $ 9000. I år to er tapet som skal innregnes $ 3000. Regnskapsoppføringene for det samme vil være som følger:
| Urealisert gevinst / tap A / c | Dr. | $ 3000 |
| To Securities Fair Value Adjustment A / c | Cr. | $ 3000 |
I balansen vil eiendelene vises under løpende investeringer som følger:
| Eiendeler tilgjengelig for handel | $ 12.000 | |
| Mindre: Verdipapirjustering av verdipapirer | $ 3000 | $ 9000 |
Merk: Hvis det er noe utbytte opptjent ved salg av disse verdipapirene, vil det bli rapportert som annen inntekt i resultatregnskapet, uavhengig av typen aktivaklassifisering.
Merk til markedsregnskap vs. historisk regnskap
- Regnskapsdata er historisk. Hvis en eiendel kjøpes, kan kostnadene som betales for å erverve eiendelen sammen med alle relaterte kostnader for å bringe eiendelen til sin plassering i ønsket tilstand, også legges til kjøpskostnaden. Denne kostnaden avskrives deretter år for år, og nettoverdien reflekteres i selskapets balanse.
- Denne verdien er uavhengig av markedsverdien. Markedsverdien kan være høyere enn, lik eller til og med lavere enn netto avskrevet eiendelverdi registrert i regnskapet. Regnskap tar ikke hensyn til markedsverdi.
- Det registrerte er utført i historien på grunn av en av de grunnleggende regnskapsprinsippene for forsiktighet. I henhold til dette prinsippet forventes regnskapsførere at regnskapsførere skal være forsiktige når de innregner gevinster.
- Hvis vi pleier å verdsette eiendelene våre til markedsverdien, vil vi innregne urealiserte gevinster i bøkene. Videre er det ikke noe spesifikt grunnlag for å komme til markedsverdien i de fleste tilfeller.
- Så bokføring av eiendeler til bokført verdi kan ende opp med å gi et veldig urealistisk bilde til brukerne av regnskapet.
- Det er visse unntak fra ovennevnte regel om gjenspeiling av eiendeler til historisk verdi i balansen. I henhold til regnskapsstandardene vises visse eiendeler eksplisitt til markedsverdien ved utgangen av regnskapsperioden. Denne regelen er mer spesifikt designet for finansielle instrumenter i stedet for langsiktige fysiske eiendeler som land, bygning, datamaskin, etc.
- Årsaken til å merke disse verdipapirene til markedsverdien gir et nøyaktig bilde, og verdien er mer relevant sammenlignet med den historiske verdien. Finansielle verdipapirer er generelt ustabile, og markedsverdien er den eneste reelle verdien av disse verdipapirene, hovedsakelig hvis disse eiendelene er klassifisert som tilgjengelige for salg eller handel.
