Finansiell leieavtale refererer til leieavtalen der finansselskapet eier eiendelen lovlig i løpet av leieperioden, men all risiko og belønning knyttet til eiendelen overføres til leietaker av utleier og på slutten av leieperioden får leietaker også eierskap til eiendelen.
Betydning av finansleie
Finansiell leieavtale betyr ganske enkelt en metode for å skaffe finansiering der leasingselskapet kjøper eiendelen for brukeren og leier den til ham i en avtalt periode. Leasingselskapet er kjent som utleier, og brukeren er kjent som leietaker. En finansiell leieavtale (også kalt kapitalleie) overfører vesentlig alle risikoer og fordeler ved eierskap av eiendelen til leietaker. Det brukes ofte til å kjøpe leide eiendeler for en stor del av dets økonomiske levetid.
Klassifisering av leieavtalen som en finansiell leieavtale
De grunnleggende kriteriene for å klassifisere en finansiell leieavtale (også kjent som en kapitalleie under US GAAP) er hvor utleier forblir den juridiske eieren av eiendelen gjennom hele leieperioden, men all risiko og fordeler knyttet til leide eiendeler overføres til leietaker . Leietakeren registrerer en forpliktelse og en eiendel knyttet til leasing i balansen; I tillegg overføres juridisk eierskap av leide eiendeler fra utleier til leietaker etter utløpet av leieavtalen.
Imidlertid er det en liten motsetning under IFRS og US GAAP når det gjelder å klassifisere en leieavtale som en finansiell leieavtale.
IFRS: Ovennevnte grunnleggende kriterier klassifiserer en leieavtale som en finansiell leieavtale under IFRS-jurisdiksjon
GAAP: hvis leieavtalen oppfyller minst ett av de følgende fire vilkårene, er slik leieavtale kategorisert som en finansiell leieavtale under US GAAP:
- Det juridiske eierskapet til den leide eiendelen overføres fra utleier til leietaker ved slutten av leieavtalen;
- Leietaker har lov til å kjøpe den leasede eiendelen til en lavere pris enn virkelig verdi på den leasede eiendelen.
- Leieperioden er mer enn 75% av den leide eiendelens levetid.
- Nåverdien av leie av leie er lik eller større enn eiendelens virkelige markedsverdi.
Regnskap for finansiell leasing
# 1 - I leietakets bøker
- Leietaker vil ved inngåelsen av leieavtalen registrere virkelig verdi (nåverdien av min. Leasingbetalinger) av eiendelen ved leieavtalen på både eiendels- og gjeldssiden av balansen.
- Fordel betalinger av periodisk leieavtale (betalt) i to deler
- Finansieringskostnader eller rentekostnader (utgifter i resultatregnskapet) og
- Reduksjon i utestående ansvar.
- Journaloppføring for avskrivning er bestått.
# 2 - I bøkene til utleier
- Utleier, ved begynnelsen av leieavtalen, leieavtale til et beløp lik netto investeringsverdi i leieavtalen. Netto investeringsverdi beregnes ved å diskontere minimumsleiebetalinger til den implisitte renten.
- Fordel kontanter mottatt som periodisk leieavtale i to deler
- Finans- eller renteinntekter og
- Reduksjon i fordringer på leie.
Beregningseksempler på finansiell leasing
Jet Aviation Ltd, et indisk flyselskap, krever passasjerfly for sin virksomhet. Jet inngår en lovlig leieavtale med Boeing (et amerikansk basert flyproduksjonsfirma) for å lease ut fly. Boeing leverer fly til Jet 1. januar 2019, på en femårsperiode, mot hvilken Jet betaler en årlig leieavtale på $ 500.000 ved utgangen av hvert år. Anta at den implisitte renten er 10%
Flyets brukstid er 6 år. Jet har muligheten til å kjøpe flyene ved leieperiodens utløp.
Journalisere den nødvendige regnskapet i bøkene til både utleier (Boeing) og leietaker (Jet Aviation).
# 1 - Undersøk om leieavtalen oppfyller kriterier for finansiell leiing
-
- Leiekontrakten har lov til å kjøpe den leasede eiendelen ved slutten av leieperioden.
- Leieperioden er 83,33% (5/6), som er mer enn 75% av den leide eiendelens levetid.
#. Leiekontrakten tilfredsstiller flertallet av vilkårene; derfor er den klassifisert som en finansiell leieavtale.
# 2 - Beregning av nåverdien (PV) av min
Formelen for PV,
PV = P * (1 - (1 + i) -n / i)
Gitt :
- årlig leieavtale (P) = $ 500 000 og
- Implisitt rente (i) = 10%
- Periode (n) = 5 år
# 3 - Beregning av avskrivninger
- PV av fly = $ 1 895 393
- Nyttig levetid = 6 år
# 4 - Regnskap i bøkene til Boeing (utleier)
i) Registrer fordringer på eiendelen som er utleid til et beløp som tilsvarer netto investeringsverdi i leieavtalen.
ii) Fordel kontanter som er mottatt som periodisk leieavtale i to deler
- Finans- eller renteinntekter og
- Reduksjon i fordringer på leie.
Merk: den belastede verdien av leiefordringer vil redusere hovedbeløpet på $ 1 895 393 med $ 450 000. Den gjenværende reduserte hovedverdien på $ 1.445.393 vil også redusere de neste års finansinntekter.
# 5 - Regnskap i bøkene til Jet (leietaker)
i) Registrer virkelig verdi av eiendelen ved leieavtalen både på eiendels- og gjeldssiden av balansen.
ii) Fordel betalinger av periodisk leieavtale (betalt) i to deler
- Finansieringskostnader eller rentekostnader (utgifter i resultatregnskapet) og
- Reduksjon i utestående ansvar.
iii) Oppføringen for avskrivning er bestått.
# 6 - Beregning av regnskapstabell for finansiell leasing
Tabellen presenterer beregningen av finansiell leieavtale for fem år leietid. Tabellen er nyttig for regnskapsføreren til å journalføre den årlige oppføringen og stemme opp de innførte tallene.
Fordeler
- Finansiell leieavtale er en viktig kilde til mellom- og langsiktig finansiering av eiendeler.
- Finansiell leieavtale gir leietaker rettigheter til å bruke en eiendel.
- Leiefinansiering er generelt billigere enn alle andre former for finansiering.
- Finansiell leieavtale hjelper deg med å spre leieavgiftene over flere år. Derfor er det ingen belastning for en engangsbetaling for aktivakjøp.
- Leietaker kan kreve avskrivning på den leide eiendelen. Dette reduserer skatteplikten til leietaker, ettersom avskrivninger er en kostnad belastet resultatregnskapet.
- Generelt innregnes finansleien tidligere utgifter sammenlignet med operasjonell leieavtale. Å lade renteutgifter gir også en skattefordel.
- Leietaker får en slags teknisk assistanse med hensyn til eiendelen fra utleier.
- Selv om det er en prisøkning på eiendelen som følger, må leietaker betale de faste betalingene som ble opprinnelig avtalt.
- Leietaker har rett til å kjøpe eiendelen ved utløpet av leieperioden, vanligvis til en god pris.
Begrensninger / ulemper
- Ansvaret for vedlikehold av eiendelen ligger hos leietaker. Derfor må leietakeren pådra seg noen vedlikeholdskostnader.
- Den finansielle leieavtalen innebærer en betydelig overføring av risiko til leietaker. Risikoen bæres derfor betydelig av leietaker.
- Finansleiekontrakten kan ikke kanselleres av leietaker. Derfor er leietaker bundet av sin beslutning.
- Hvis leietaker bestemmer seg for ikke å kjøpe eiendelen, blir han ikke eier av eiendelen.
- Leietaker kontrollerer eiendelen selv om han ikke er eier av eiendelen under finansiell leieavtale. Siden han ikke er eieren, kan det hende at han ikke utviser tilstrekkelig omsorg for eiendelen.
- Å inngå en finansiell leieavtale innebærer mye dokumentasjon og andre formaliteter.
Viktige punkter å merke seg om
- Etter hver periode når leiebetalingen er utført, er det en reduksjon i balansen som skal utføres som angitt i amortiseringsplanen.
- Finansielle leieavtaler påvirker leietakers regnskap. De påvirker eiendeler, forpliktelser, renter og avskrivninger.
Siste tanker
Leasingfinansiering er en passende finansieringsmåte for de som ikke kan skaffe penger gjennom gjeld. Finansiell leieavtale gir rett til å bruke eiendelen. Både finansiell og kapitalleie har sine egne fordeler og ulemper. Et selskap må nøye avgjøre om det vil inngå finansielle leieavtaler etter å ha vurdert dem. Dette er desto viktigere ettersom en finansiell leieavtale innebærer en betydelig overføring av risiko til leietaker. Generelt vil selskaper som er i en høyere skatteklasse klassifisere leieavtaler som en finansiell leieavtale.
