Hva er netto driftstap eller NOL?
Netto driftsunderskudd er driftstapet, dvs. utgiftene i en periode som er mer enn inntektene for det selskapet i en bestemt periode, som føres i regnskapsbøkene i den perioden selskapet har tillatte skattefradrag som er større enn gjeldende skattepliktig inntekt.
I henhold til amerikansk føderal skatterett er et netto driftsunderskudd (NOL) et tap som oppstår i en periode hvor skattefradragsberettigede utgifter overstiger skattepliktig inntekt. Dette tapet kan fremføres i fremtiden for å motregne fremtidig fortjeneste, slik at selskapene kan betale mindre skatt enn nødvendig. For å si det enkelt er det en velsignelse.
kilde: 2015 10K Godaddy
Eksempel 1 (uten NOL)
La oss anta at Pine- Apple Inc. i 2015 hadde en skattepliktig inntekt på $ 500 000, de skattepliktige utgiftene på $ 600 000. I 2016, på grunn av en endring i økonomiske faktorer, gjorde det en skattepliktig inntekt på $ 1.000.000 og en skattepliktig utgift på $ 900.000. Skattesats på 50%. La oss se hvor mye skatt det må betale begge årene. La oss anta at fremføring av tap ikke er tillatt.
Beregning av skattekostnad for året 2015
| Skattepliktig inntekt | 500.000 |
| Skattepliktig eksp. | 600.000 |
| Netto driftstap | (100.000) |
| Skatt @ 50% * | - |
* Siden skatten alltid betales på overskudd og ikke tap. Derfor er skatt betalt i 2015 null
Beregning av skattekostnad for året 2016
| Skattepliktig inntekt | 1.000.000 |
| Skattepliktig eksp. | 900.000 |
| Netto driftsresultat | 100.000 |
| Skatt @ 50% | 50.000 |
Vi har sett ovenfor at den totale skatten betalt begge årene (2015 og 2016) av Pine- Apple Inc. er $ 50 000 (0 + 50 000). Vær oppmerksom på at i eksemplet ovenfor har vi lagt til grunn en viktig antagelse om at fremføring av tap ikke er tillatt. Vel, dette er ikke hvordan ting faktisk fungerer. I den virkelige verden er fremføring av tap alltid tillatt av føderale og statlige myndigheter underlagt oppfyllelse av visse vilkår og skattebestemmelser.
Eksempel 2 (med netto driftstap)
La oss se effekten videreføres på betalt skatt.
Beregning av skattekostnad for året 2015
| Skattepliktig inntekt | 500.000 |
| Skattepliktig eksp. | 600.000 |
| NEI JEG | (100.000) |
| Skatt @ 50% * | (50000) |
| Skatt betalt | - |
* Skattetap på $ 50.000 i 2015 kan overføres i 2016 og kan motregnes i fremtidig skattepliktig fortjeneste
Beregning av skattekostnad for året 2016
| Skattepliktig inntekt | 1.000.000 |
| Skattepliktig eksp. | 900.000 |
| Netto driftsresultat | 100.000 |
| Skatt @ 50% | 50.000 |
| Fremføring av skattetap fra 2015 * | (50000) |
| Skatt betalt | - |
Den totale skatten som er betalt begge årene er null.
Dermed kan vi se hvordan nettodriftstapet på $ 100.000 har vist seg å være en velsignelse i 2016 siden overføring av skattetap på $ 50.000 på grunn av NOL i 2015 har senket netto driftsresultat i 2016, og derved redusert skatten betalt.
Tilbakebetaling og fremføring av netto driftstap
Ovenstående eksempel viser fremføring av netto driftstap.
- Reguleringsbestemmelsene åpner også for tilbakeføringer av NOL.
- Netto driftstap kan føres tilbake i to år og kan føres 20 år for motregning i inntektene i henholdsvis tidligere og fremtidige perioder.
- Utover og etter 2 og 20 år utløper eventuelle gjenværende NOL-ventende utbetalinger.
- Det er et alternativ tilgjengelig for selskapet for å frafalle tilbakeføringsperioden og direkte bruke fremføringen. Dette benyttes imidlertid knapt av noe selskap siden prinsippet om nåverdi tilsier at verdien av sparing i tidligere perioder er større enn verdien av sparing i senere perioder.
- Bedrifter har store svingninger i skattepliktig inntekt og utgifter, noe som resulterer i at skattebetaleren har betydelig fortjeneste på ett år og tap i et annet år.
- For å overvinne disse midlertidige svingningene og gi lindring til selskaper mot ugunstig konjunktursyklus, er regjeringen gitt fremførings- og tilbakeføringsbestemmelser.
Regel for motregning av netto driftstap for å maksimere besparelsene:
- Først, sett av NOL ved å føre den tilbake til de foregående 2 årene. Hvis det fremdeles er noen tap tilgjengelig for motregning,
- Sett av NOL neste år og fortsett den de neste 20 årene
- Eventuell gjenværende NOL utløper etter 20 år og har ingen verdi.
Å følge den ovennevnte sekvensen mens du benytter deg av skattekreditt, sikrer maksimal besparelse for selskapet på grunn av netto driftstap.
Eksempel på tilbakeføring av skatt
Iron and Steel Company rapporterer et driftsunderskudd før skatt på $ 90.000 i 2007 for både finansiell rapportering og inntektsskatt, Finansinntekt og skattepliktig inntekt for de to foregående årene er som nedenfor.
Hva er tilbakebetaling av inntektsskatt?
Eksempel på skattemessig fremføring
Forward Company rapporterer et driftsunderskudd før skatt på $ 60.000 i 2007 både for finansiell rapportering og skatt. Skattesatsen er 30%, og det er ikke vedtatt noen endring i skattesatsen for de kommende årene.
Hva er den utsatte skattefordelen opprettet?
Regnskapsbehandling av netto driftstap
Netto driftstap er eiendeler i selskapet siden det reduserer fremtidig skatteplikt. Under ytterligere aktivaklassifisering klassifiseres den under en utsatt skattefordel. En utsatt skattefordel opprettes på grunn av midlertidige forskjeller som reduserer skattepliktig inntekt. En utsatt skattefordel opprettes under forutsetning av at selskapet vil tjene tilstrekkelig fortjeneste i fremtiden som tidligere NOL kan motregnes fra.
Selskapet vil sende følgende journaloppføringer for opprettelsen:
Utsatt skattefordel A / c
Til resultatregnskap A / c
Utsatt skattefordel på grunn av netto driftstap er presentert og oppgitt under anleggsmidler i balansen.
Kilder til netto driftstap
En av de viktigste tingene å merke seg er at netto driftstap er overskuddet av skattepliktige utgifter eller fradrag over skattepliktig inntekt. Skattepliktig inntekt eller utgifter er forskjellige fra normale forretningsinntekter eller utgifter.
Regnskapsmessig nettoresultat eller nettoresultat nevnt i resultatregnskapet er avledet etter å ha trukket alle virksomhetskostnader (avskrivninger, ansatteutgifter, kostnad for solgte varer osv.) Fra inntektene som selskapet opptjener. Mens det i henhold til skattereglene ikke er tillatt å trekke visse virksomhetskostnader fra inntektene. Derfor vil nettoresultatet i henhold til skattelovgivningen alltid være forskjellig fra det normale overskuddet som oppgitt i regnskapet. For eksempel er netto overskudd opptjent av Pepsico Inc. i 2015 $ 5 452 MN. Dette tallet, som er oppgitt i Pepsico-regnskapet, er det regnskapsmessige nettoresultatet, som vil være betydelig forskjellig fra skatteoverskuddet. Etter skattefradrag eller fradrag øker generelt netto driftstap:
- Normale forretnings- eller handelsutgifter
- Fradrag på grunn av forretningsrelaterte utgifter som ansatt
- Fradrag for unormale forretningstap
- Fradrag for tap som oppstår i tilknyttede virksomhetsselskaper
NOL oppstår ikke bare når det gjelder selskaper, men også for enkeltpersoner, eiendommer og stiftelser. I henhold til IRS kan kodepartnerskap ikke bruke NOL. Netto driftstap er vanligvis forårsaket av fradrag fra handel eller virksomhet, tap og tyveri, leieeiendom, etc.
Netto driftstap og fusjoner og oppkjøp
Som vist ovenfor tillater netto fradrag for drift at selskapet kan føre tapet tilbake og videreføre og tillate motregning av skattepliktig fortjeneste. Det minimerer ulikheten som ellers ville oppstå mellom bedrifter med stabil fortjeneste og virksomhet med svingende fortjeneste.
Det krever nøye vurdering av de strategiske beslutningstakerne mens de utarbeider planer for fusjoner og oppkjøp av selskaper. Mange bedriftsutsikter for selskaper som har enorme akkumulerte NOL i stedet for driftsresultat. Driftstap bidrar til å redusere konsernets skattekostnad, og øker dermed det samlede nettoresultatet.
I bedriftsverdenen kan vi se mange eksempler på fiendtlige overtakelser på grunn av netto driftstap. Bedriftsvakt etter målselskaper med enorme akkumulerte tap. For å ivareta disse selskapenes interesser hadde IRS modifisert IRS-koden. Seksjon 382 i IRS-koden begrenser et tapsselskaps evne til å overføre og motregne driftstap hvis en eierendring har skjedd. Siden IRS-kode gjelder i USA, gjelder disse begrensningene derfor for selskaper registrert i USA. Men mange land har lagt lignende begrensninger på lovbøkene sine.
Reglene rundt seksjon 382 er komplekse og utløses av unike fakta og omstendigheter rundt hvert enkelt selskap og transaksjon. Disse komplekse reglene krever nøye analyse. Anvendelsen av seksjon 382 kompliseres ytterligere av selskaper som har flere aksjeklasser.
Noen av de kritiske problemene som økonomiske planleggere trenger å være opptatt av ved fusjoner og oppkjøp, er:
- Har målet netto driftstap? Hvis ja, kan det videreføres og antall år det kan videreføres til?
- Effekten av eierskifte vil ha på den akkumulerte saldoen av netto driftstap?
- Hvorvidt bestemmelsene i § 382 vil tillate videreføring av NOL-er? Siden regler og forskrifter i § 382 er komplekse, om uavhengig skatteekspert har blitt oppnådd?
Ved oppkjøp er det ikke bare den overtakende parten som trenger å forstå målets NOL. Selgere bør også bestemme riktig verdi av netto driftstap, siden kompensasjonsbeløpet inkluderer NOL-verdien.
Beskyttelse av netto driftstap - Giftpiller
Netto driftsunderskudd er skattefordeler som kan føres frem eller tilbake for å motregne fremtidig skattepliktig inntekt. Deres bruk er imidlertid underlagt visse begrensninger. Vi har allerede sett begrensningen ovenfor der de ikke får videreført i tilfelle eierskifte av selskaper i tilfelle fusjoner og oppkjøp. I henhold til IRS-koden utløses eierskifte ved en eierforhøyelse på 50 prosentpoeng av selskapets fem prosentandeler.
- For å forhindre et slikt utfall, bruker selskaper en strategi kjent som en giftpille.
- En giftpille er en strategi som er vedtatt av Corporate for å forhindre eller motvirke fiendtlige overtakelser.
- For å motvirke utløseren av eierskifte, vedtar ledelsen aksjonærers rettighetsplaner (giftpiller), som begrenser muligheten for eierskifte ved å begrense akkumuleringen av selskapets aksjer gjennom en endring i vedtektene.
- En giftpilleplan for NOL prøver å fraråde noen å anskaffe aksjer ved å sørge for at alle de andre aksjonærene får fordeler som ikke er tillatt for en overtakende person.
- Det straffer anskaffende aksjonærer ved å devaluere aksjen de nettopp har anskaffet. NOL-piller motvirker både fiendtlige og vennlige overtakelser.
Nettodriftsvideo
Konklusjon
Det er også et viktig poeng å merke seg at hvert land har sine egne regler og forskrifter som regulerer motregning og fremføring av driftstap. Disse reglene er kompliserte og krever nøye vurdering av hver bestemmelse. For eksempel i USA har hver stat sine egne regler og forskrifter som regulerer skattekoden. Tretti stater og DC overholder den føderale skattekoden for å tillate 20 års NOL-videreføring. Mens Illinois tillater 12 år, tillater Kansas og Vermont 10 år.
Netto fradrag for driftstap er avgjørende for å ivareta selskapene, spesielt de virksomhetene som opererer i bransjer som svinger med konjunktursyklusen. Slike sykliske virksomheter kan oppleve betydelig fortjeneste under oppgangssyklusen og betydelige tap i lavkonjunktursyklusen. Motregning og fremføring av tap fra disse selskapene hjelper dem med å glatte ut og utjevne inntektene sine med hensyn til tid. I løpet av lavkonjunkturen i 2008 hadde mange selskaper generert netto driftstap og deretter brukt det da økonomien kom seg tilbake fra lavkonjunkturen.
NOL er viktige eiendeler for selskaper. Det fungerer på lønnen som du tjener prinsippet. Når selskapet tjener fortjeneste, betaler det skatt, når det får tap, får det litt lettelse. Derfor er de verdifulle eiendeler. Noen selskaper kjøper andre selskaper kun for netto driftstap.
Den berømte persiske dikteren Rumi sa: “Ikke sørg. Alt du mister kommer i en annen form ”. Det samme kan sies med hensyn til netto driftstap.
Nyttig innlegg -
- Netto driftsinntekt Betydning
- Driftsresultat kontra nettoresultat
