Regnskap for avledede instrumenter
Regnskapsføring av derivater er en balansepost der derivatene som eies av et selskap vises i regnskapet i en metode godkjent av GAAP eller IAAB eller begge deler.
I henhold til gjeldende internasjonale regnskapsstandarder og Ind AS 109 kreves det at et foretak måler derivater til virkelig verdi eller merke til markedet . Alle virkelig verdi gevinster og tap innregnes i resultatet bortsett fra der derivatene kvalifiserer som sikringsinstrumenter i kontantstrømsikring eller nettoinvestering.
La oss ta et eksempel for å forstå hvordan vi kan beregne fortjeneste eller tap på derivattransaksjoner.
Regnskap for fortjeneste og tap i anropsalternativ
I dette eksemplet la oss ta utøvelseskurs til $ 100, anropspremie $ 10, Lot størrelse 200 aksjeandeler. Nå vil vi finne ut lønn og fortjeneste / tap av kjøper og selger av opsjonen hvis oppgjørsprisen er $ 90, $ 105, $ 110 og $ 120
| “Call” -opsjon på aksjeandeler - Beregning av resultat / tap for både opsjonsselger og kjøper | ||||
| Treningspris = $ 100 | Scenario-1 | Scenario-2 | Scenario-3 | Scenario-4 |
| Oppgjørspris (under forskjellige scenarier) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Innkjøpsopsjonspremie (opsjonspremie * partistørrelse) ($ 10 * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Betaling skal gjøres av kjøper av kjøpsopsjoner = (oppgjørspris-utøvelsespris) x partistørrelse | 0
(siden oppgjørsprisen er lavere, vil han ikke benytte opsjonen) | 1000
200 * (105-100) | 2000
200 * (110-100) | 4000
200 * (120-100) |
| Fortjeneste eller tap til en kjøper (utbetaling minus premie betalt) | -2000 | -1000
(1000-20000 | 0
(2000-2000) | 2000
(4000-2000) |
| Utbytte for samtalsselger = Maks (avregningspris-utøvelsespris) x partistørrelse | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Lønne av samtale selger = Lønne minus premie betalt | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Jeg håper du nå forstår hvordan fortjenesten / tapet beregnes når det gjelder derivater.
La oss ta et eksempel til med datoer, og jeg vil forklare regnskapsføringene i derivater som vil flyte basert på scenariet
Regnskap for fortjeneste og tap i salgsopsjoner
| ”Put” -opsjon på aksjeandeler - Beregning av resultat / tap for både opsjonsselger og kjøper | ||||
| Treningspris = $ 100 | Scenario-1 | Scenario-2 | Scenario-3 | Scenario-4 |
| Oppgjørspris (under forskjellige scenarier) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Innkjøpsopsjonspremie ($ 7 * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Betaling skal gjøres av salgsopsjonskjøper = (Treningsprisoppgjørspris) x partistørrelse | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| Fortjeneste eller tap for å sette kjøper (betaling utført minus premie betalt) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Utbetalingen for putwriter = maks (treningsprisoppgjørspris) x partistørrelse | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Lønne seg av samtaleforfatteren = Lønne minus premien betalt | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
La oss ta eksempler for å forstå hvordan vi kan beregne regnskapsposter på derivattransaksjoner i begge bøkene med “Writer and Buyer of Call and Put options (Neste 4 eksempler er basert på dette - Writer call, Buyer call, Writer put, Buyer Put)
Regnskap for derivater - Skrive en samtale
Mr. A har skrevet en kjøpsopsjon (dvs. Selges kjøpsopsjon) detaljene er som følger med en børspost på 1000 aksjer i X Limited aksjer på en st februar 2016 med en premie på $ 5 per aksje. Utøvelsestidspunkt er 31 st desember 2016 og mosjon prisen er $ 102 per aksje
Markedspris på en st februar 2016 = 100 per aksje:
Børskurs på 31 st mars 2016 = 104 per aksje:
Børskurs på 31 st desember 2016 = 105 per aksje
Løsning:
I denne kontrakten, “A” samtykker i å kjøpe aksjer til $ 102 til tross for det som er prisen på 31 st desember 2016.
Så virkelig verdi av et opsjon er i dette tilfellet som følger
På en st februar 2016 (Datoen kontrakt inngått) Virkelig verdi av opsjon = $ 5000
På 31 st mars 2016 (rapporteringstidspunktet) = 5000 (104-102) * 100 = $ 3000
På 31 st desember 2016 (Utløpsdato) = 5000 (105-102) * 100 = $ 2000
Regnskapsoppføringer:
| Dato | Opplysninger | Dr. | Cr |
| 1 st februar 2016 | Bankkonto Dr.
Call option plikt konto Cr (Opsjonspremie mottatt for å skrive anropsalternativer) (Ringpremie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mars 2016
(Rapporteringsdato) | Call option plikt konto Dr.
Virkelig verdi gevinst konto Cr (Økning i virkelig verdi av opsjonen) ($ 5000 - $ 3000) | 2000 |
2000 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Call option plikt konto Dr.
Virkelig verdi gevinst konto Cr (Økning i virkelig verdi av opsjonen) ($ 3000 - $ 2000) | 1000 |
1000 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Call option plikt konto Dr.
Bankkonto Cr (Kontantoppgjør ved utøvelse av kjøpsopsjonen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Incase-transaksjonen avregnes i aksjer | |||
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Call option plikt konto Dr.
Aksjer i X Limited Cr (Kontantoppgjør ved utøvelse av kjøpsopsjonen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kontanter for aksjer: dvs. brutto aksjeavregning | |||
| 1 st februar 2016 | Bankkonto Dr.
Call option plikt konto Cr (Opsjonspremie mottatt for å skrive anropsalternativer) (Ringpremie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mars 2016
(Rapporteringsdato) | Ingen oppføring nødvendig
Dette er et aksjeoppgjør. Endring i virkelig verdi av opsjonen blir ikke innregnet | - |
- |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Bankkonto Dr
Andeler i X Limited Account Cr (Oppgjøre transaksjonen i aksjer) ($ 102 * 1000) | 102000 |
102000 |
Regnskap for derivater - Kjøpe en samtale
Mr. A kjøpt en kjøpsopsjon (Dvs. Kjøpte call opsjon) detaljene er som følger med en børspost på 1000 aksjer i X Limited aksjer på en st februar 2016 med en premie på $ 5 per aksje. Utøvelsestidspunkt er 31 st desember 2016 og mosjon prisen er $ 102 per aksje
Markedspris på en st februar 2016 = 100 per aksje:
Børskurs på 31 st mars 2016 = 104 per aksje:
Børskurs på 31 st desember 2016 = 105 per aksje
Løsning: I denne kontrakten, “A” kjøpt en kjøpsopsjon til å kjøpe aksjer i X Ltd på $ 102 per aksje til tross for det som er prisen på 31 st desember 2016. Hvis prisen på X ltd er mer enn 102 A vil kjøpe aksjer $ 102 ellers hvis aksjene opererer under $ 102, kan han nekte å kjøpe aksjer til $ 102.
Så virkelig verdi av opsjonen, i dette tilfellet, er som følger
På en st februar 2016 (Datoen kontrakt inngått) Virkelig verdi av opsjon = $ 5000
På 31 st mars 2016 (rapporteringstidspunktet) = 5000 (104-102) * 100 = $ 3000
På 31 st desember 2016 (Utløpsdato) = 5000 (105-102) * 100 = $ 2000
Regnskapsoppføringer:
| Dato | Opplysninger | Dr. | Cr |
| 1 st februar 2016 | Kjøpsopsjon Aktivakonto Dr.
Bankkonto Cr (Opsjonspremie betalt for kjøp av kjøpsalternativer) (Ringpremie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mars 2016
(Rapporteringsdato) | Virkelig verdi tap Konto Dr.
Kjøpsopsjon Aktivakonto Cr (Reduksjon i virkelig verdi av opsjonen) ($ 5000 - $ 3000) | 2000 |
2000 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Virkelig verdi tap Konto Dr.
Kjøpsopsjon Aktivakonto Cr (Reduksjon i virkelig verdi av opsjonen) ($ 5000 - $ 3000) | 1000 |
1000 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Bankkonto Dr
Kjøpsopsjon Aktivakonto Cr (Kontantoppgjør ved utøvelse av kjøpsopsjonen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Incase-transaksjonen avgjøres i aksjer i X Limited | |||
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Aksjer i X Limited Dr
Kjøpsopsjon Aktivakonto Cr (Aksjeavregning ved utøvelse av kjøpsopsjonen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kontanter for aksjer: dvs. brutto aksjeavregning | |||
| 1 st februar 2016 | Kjøpsopsjon Aktivakonto Dr.
Bankkonto Cr (Opsjonspremie betalt for kjøp av kjøpsalternativer) (Ringpremie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mars 2016
(Rapporteringsdato) | Ingen oppføring nødvendig
Dette er et aksjeoppgjør. Endring i virkelig verdi av en opsjon blir ikke innregnet | - |
- |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Bankkonto Dr
Andeler i X Limited Account Cr (Oppgjøre transaksjonen i aksjer) ($ 102 * 1000) | 102000 |
102000 |
Regnskap for derivater - Skrive en put
Mr. A har skrevet en salgsopsjon (Dvs. solgt salgsopsjon) detaljene er som følger med en børspost på 1000 aksjer i X Limited aksjer på en st februar 2016 med en premie på $ 5 per aksje. Utøvelsestidspunkt er 31 st desember 2016 og mosjon prisen er $ 98 per aksje
Markedspris på en st februar 2016 = 100 per aksje:
Børskurs på 31 st mars 2016 = 97 per aksje:
Børskurs på 31 st desember 2016 = 95 per aksje
Løsning: I denne kontrakten, “A” solgt en opsjon til å kjøpe aksjer i X Ltd på $ 98 per aksje til tross for det som er prisen på 31 st desember 2016. Hvis prisen på X ltd er mer enn 98 kjøperen av en opsjon kan ikke selge aksjer til A og ellers, hvis prisen på X ltd på 31 st desember 2016 er mindre enn $ 98 og deretter “A” har til å kjøpe aksjer til $ 98.
Så virkelig verdi av et opsjon er i dette tilfellet som følger
På en st februar 2016 (Datoen kontrakt inngått) Virkelig verdi av option = $ 5000 ($ 5 * 1000 aksjer)
På 31 st mars 2016 (rapporteringstidspunktet) = 5000 (98-97) * 100 = $ 4000
På 31 st desember 2016 (Utløpsdato) = 5000 (98-95) * 100 = $ 2000
| Dato | Opplysninger | Dr. | Cr |
| 1 st februar 2016 | Bankkonto Dr.
Put option plikt konto Cr (Opsjonspremie mottatt for å skrive salgsopsjoner) (legg en premie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mars 2016
(Rapporteringsdato) | Put option plikt konto Dr.
Virkelig verdi gevinst konto Cr (Økning i virkelig verdi av salgsopsjonen) ($ 5000 - $ 4000) | 1000 |
1000 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Put option plikt konto Dr.
Virkelig verdi gevinst konto Cr (Økning i virkelig verdi av opsjonen) ($ 4000 - $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Put option plikt konto Dr.
Bankkonto Cr (Kontantoppgjør ved utøvelse av salgsopsjonen) ($ 5000 - $ 1000 - $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Incase-transaksjonen avregnes i aksjer | |||
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Put option plikt konto Dr.
Aksjer i X Limited Cr (Kontantoppgjør ved utøvelse av salgsopsjonen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kontanter for aksjer: dvs. brutto aksjeavregning | |||
| 1 st februar 2016 | Bankkonto Dr.
Call option plikt konto Cr (Opsjonspremie mottatt for å skrive salgsopsjoner) (legg en premie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mars 2016
(Rapporteringsdato) | Ingen oppføring nødvendig
Dette er et aksjeoppgjør. Endring i virkelig verdi av en opsjon blir ikke innregnet | - |
- |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Bankkonto Dr
Andeler i X Limited Account Cr (Oppgjør av transaksjonen i aksjer) ($ 98 * 1000) | 98000 |
98000 |
Regnskap for derivater - Kjøpe en put
Mr. A Kjøpte en salgsopsjon detaljene er som følger med en børspost på 1000 aksjer i X Limited aksjer på en st februar 2016 med en premie på $ 5 per aksje. Utøvelsestidspunkt er 31 st desember 2016 og mosjon prisen er $ 98 per aksje
Markedspris på en st februar 2016 = 100 per aksje:
Børskurs på 31 st mars 2016 = 97 per aksje:
Børskurs på 31 st desember 2016 = 95 per aksje
Løsning: I denne kontrakten, “A” Kjøpte en put opsjon til å kjøpe aksjer i X Ltd på $ 98 per aksje til tross for det som er prisen på 31 st desember 2016. Hvis prisen på X ltd er mer enn 98 på 31 st desember 2016 , så han vil kjøpe aksjene i X ltd på $ 98 ellers hvis prisen på X ltd på 31 st desember 2016 er mindre enn $ 98 og deretter “A” kan nekte kjøp på $ 98 og buy-in utenfor markedet.
Så virkelig verdi av et opsjon er i dette tilfellet som følger
På en st februar 2016 (Datoen kontrakt inngått) Virkelig verdi av option = $ 5000 ($ 5 * 1000 aksjer)
På 31 st mars 2016 (rapporteringstidspunktet) = 5000 (98-97) * 100 = $ 4000
På 31 st desember 2016 (Utløpsdato) = 5000 (98-95) * 100 = $ 2000
| Dato | Opplysninger | Dr. | Cr |
| 1 st februar 2016 | Salgsopsjon Aktivakonto Dr
Bankkonto Cr (Opsjonspremie betalt for kjøp av salgsopsjoner) (legg en premie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mars 2016
(Rapporteringsdato) | Virkelig verdi tap Konto Dr.
Put option Aktivakonto Cr (Reduksjon i virkelig verdi av salgsopsjonen) ($ 5000 - $ 4000) | 1000 |
1000 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Virkelig verdi tap Konto Dr.
Put option Aktivakonto Cr (Reduksjon i virkelig verdi av salgsopsjonen) ($ 4000 - $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Bankkonto Dr
Put option Aktivakonto Cr (Kontantoppgjør ved utøvelse av salgsopsjonen) ($ 5000 - $ 1000 - $ 2000) (I dette tilfellet kan Mr. A nekte kjøp til $ 98 og kjøpe i markedet til $ 95) For inngangsformål er jeg antar at han kjøpte for $ 98 fra forfatter | 2000 |
2000 |
| Incase-transaksjonen avregnes i aksjer | |||
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Aksjer i X Limited Dr
Put option Aktivakonto Cr (Kontantoppgjør ved utøvelse av salgsopsjonen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Kontanter for aksjer: dvs. brutto aksjeavregning | |||
| 1 st februar 2016 | Salgsopsjon Aktivakonto Dr
Bankkonto Cr (Opsjonspremie betalt for kjøp av salgsopsjoner) (legg en premie på $ 5000) | 5000 |
5000 |
| 31 st mars 2016
(Rapporteringsdato) | Ingen oppføring nødvendig
Dette er et aksjeoppgjør. Endring i virkelig verdi av en opsjon blir ikke innregnet | - |
- |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Aksjer i X Limited Account Dr
Bankkonto Cr (Oppgjør av transaksjonen i aksjer) ($ 98 * 1000) | 98000 |
98000 |
Jeg håper du nå forstår hvordan du kan beregne fortjeneste eller tap på anløps- og salgsopsjoner under forskjellige scenarier og regnskapsbehandling. La oss nå gå inn på terminer / futures av selskapets egenkapital.
Terminer eller futureskontrakt for å kjøpe eller selge egenkapital:
En leveringsbasert termins- eller futureskontrakt på egenkapitalandeler er en egenkapitaltransaksjon. Fordi det er en kontrakt å selge eller kjøpe selskapets egenkapital på et fremtidig tidspunkt til et fast beløp.
Hvis kontrakten blir avgjort i kontanter for et differensialbeløp, eller aksjer avregnet for differansebeløp, blir de behandlet som en derivatkontrakt.
Kontant avregnet: Det behandles som en derivatkontrakt. Virkelig verdi av videresending ved første innregning anses som en finansiell eiendel eller forpliktelse. Virkelig verdi av videresending er null ved førstegangsinnregning, så det kreves ingen regnskapsføring når en terminkontrakt inngås. Terminen balanseføres til virkelig verdi på hver rapporteringsdato, og den resulterende terminsverdien / forpliktelsen fraregnes ved oppgjørsmottak / betaling av kontanter eller annen finansiell eiendel.
Aksjeavregning: Under dette utstedes / tilbakekjøpes aksjer
for netto oppgjørsbeløp til spotprisen på oppgjørsdatoen. Bare oppgjøret handler om egenkapital.
Oppgjør ved levering: På dette, som diskutert ovenfor, utstedes / tilbakekjøpes det nødvendige antall aksjer. Dette er en egenkapitaltransaksjon.
Regnskap for derivater Eksempel - Terminkontrakt for å kjøpe egne aksjer
X ltd inngikk en terminkontrakt for å kjøpe egne aksjer i henhold til følgende detaljer.
Kontraktsdato: 1 st februar 2016: Forfall: 31 st desember 2016. Utøvelseskurs $ 104 og Antall aksjer 1000
Markedspris på en st februar 2016: $ 100
Markedsprisen på 31 st mars 2016: $ 110
Børskurs på 31 st desember 2016: $ 106
Løsning: Virkelig verdi av videresending på en st februar 2016 $ 0
Virkelig verdi av fremover på 31 st mars 2016 $ 6000 (1000 * (110-104))
Virkelig verdi av fremover på 31 st desember 2016 $ 2000 (1000 * (106-104))
Regnskapsoppføringer
| Dato | Opplysninger | Dr. | Cr |
| 1 st februar 2016 | Ingen oppføring nødvendig | ||
| 31 st mars 2016
(Rapporteringsdato) | Videresend aktivakonto Dr
Videresend verdi gevinst Konto Cr (Reduksjon i virkelig verdi av videresending som resulterer i gevinst) (1000 * (110-104)) | 6000 |
6000 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Virkelig verdi tap Konto Dr.
Videresend aktivakonto Cr (Reduksjon i virkelig verdi av terminskapitalen) (106-104) * 1000 | 4000 |
4000 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Bankkonto Dr
Videresend aktivakonto Cr (Motparten gjør opp terminkontrakten ved å betale $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Aksjer for aksjer, dvs. netto aksjeoppgjør | |||
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Treasury aksjekonto Dr.
Fremover aktivakonto Cr (Motparten gjør opp terminkontrakten ved å levere aksjer i X Ltd til en verdi av $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Kontanter for aksjer, dvs. brutto aksjeavregning | |||
| 1 st februar 2016 | Aksjekapital spenningskonto Dr.
Aksjekjøpskonto Cr (Nåverdi av aksjekjøpsforpliktelse etter spedisjonskontrakt) | 100000 |
100000 |
| 31 st mars 2016
(Rapporteringsdato) | Rentekonto Dr.
Aksjekjøpskonto Cr (104-100) * 1000 * 11/12 | 3667 |
3667 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Rentekonto Dr.
Aksjer tilbakekjøpsansvar konto Cr (4000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Treasury aksjekonto Dr.
Akselspenningskonto Cr (Kjøp av egenkapitalandeler på spedisjon og justering av egenkapitalspenning) | 100000 |
100000 |
| 31 st desember 2016
(Treningsdato) | Bankkonto Dr.
Aksjekjøpskonto Cr (Oppgjør av videresendingsansvar) | 104000 |
104000 |
Regnskap for derivater Video
Jeg håper dere har en rimelig forståelse av regnskapsmessig behandling av derivatkontrakter.
Anbefalte artikler
- Derivater Karrierer
- Derivater Eksempler
- Varederivater
- Typer avledede produkter
