Transfer Pricing Betydning
Overføringspris er prisen som bestemmes for transaksjonene som finner sted mellom to eller flere relaterte enheter i en organisasjon med flere selskaper. Denne prisen er også kjent som overføringskostnad som viser verdien av slik overføring som skjer mellom relaterte enheter når det gjelder varer eller til og med overføring av ansatte eller arbeid på tvers av forskjellige avdelinger.
Forklaring
I OECD Model Tax Convention beskriver artikkel 9 reglene for å bestemme en våpenlengde transaksjonspriser for nærstående parts transaksjoner mellom tilknyttede virksomheter. En slik armlengdepris er ganske en markedspris for en slik vare eller tjeneste i markedet. Denne prisen er allment akseptert av skattemyndigheter og brukere av regnskaper. Det hjelper enheter med å bestemme deres reelle inntekt.
Hvordan virker det?
- Overføringsprisen er mer relatert til markedsprisen på produktet eller tjenesten som er involvert i slike transaksjoner med nærstående parter. Dette vil eliminere enhetene som kjøper eller selger slike produkter eller tjenester i markedet ettersom de kan kjøpe eller selge dem mellom nærstående parter til selve markedsprisen. Dette er grunnen til at det er mer et regnskapskonsept som står for transaksjonen mellom slike relaterte enheter til en riktig og rettferdig pris.
- Dette bestemmes basert på få allment aksepterte metoder som sammenlignbar ukontrollert prismetode, pris pluss prismetode, videresalgsprismetode, Transaksjonell nettomarginalmetode og transaksjonsfordelingsdeling.
- Ovennevnte metoder brukes basert på transaksjonen, for eksempel hvis det er sammenlignbare produkter eller tjenester i markedet som det er bestemt en markedspris for, kan en slik pris brukes til å bestemme overføringspriser. På samme måte, hvis produktet kan selges og slik videresalgspris bestemmes sammen med fortjeneste ved slikt salg, kan videresalgsprismetoden benyttes. Beslektede enheter bruker andre metoder.
Eksempler på overføringspriser
La oss ta et eksempel på to tilknyttede enheter X og Y, der X ligger i et land med høy skatt. Y ligger i et lavskattland som er et skatteparadismål, i dette tilfellet vil X flytte det meste av inntektene som genereres til Y gjennom noen tilknyttede overføringer for å unngå beskatning eller redusere forekomsten av skatt for selskapet, med bruk av disse bestemmelsene kan en slik type skatteunndragelsestransaksjoner elimineres. På grunn av dette vil det ikke være utryddelse av inntekter fra ett land til et annet land ved å dra nytte av landet der kilden genererer slike inntekter.
Bestemme overføringspriser
Anta at monteringsdivisjonen til et bilfirma, ABC Company, tilbyr å kjøpe 50 000 dekk fra dekkdivisjonen til det samme selskapet for $ 100 per enhet. Produksjonskostnadene per dekk med et volum på 200 000 dekk per år er som følger:
| Punkt | Produksjonskostnad ($) |
| Direkte materialer | 50 |
| Direkte arbeid | 20 |
| Variabel fabrikkomkostning | 12 |
| Fast fabrikkomkostning | 42 |
| Total | 124 |
Dekkdivisjonen selger vanligvis totalt 200.000 dekk hvert år til armlengdekunder til $ 140 per enhet. Kapasiteten til dekkdivisjonen er 300.000 batterier / år. Monteringsdivisjonen kjøper vanligvis dekkene fra armlengdesleverandørene til $ 125 per enhet.
Nå er spørsmålet om dekkdivisjonssjefen skal akseptere tilbudet? Hvis ja, hvordan vil selskapet ha nytte av denne interne overføringen?
Dekkdivisjonen har en overskuddskapasitet på (300.000-200.000) = 100.000 dekk per år. Så de relevante kostnadene for dekkdivisjonen vil være $ 82 / batteri (totalt $ 124 minus den faste fabrikkomkostningen på $ 42).
Og den økte marginen til dekkdivisjonen ville være 50000 * $ (100-82) = 0,9 millioner dollar.
På grunn av de ovennevnte fordelene til dekkdivisjonen, må lederen utvilsomt akseptere tilbudet .
Monteringsdivisjonen betaler $ 125 til eksterne leverandører for et dekk som kan kjøpes internt til en økende kostnad på bare $ 82. Så den totale kostnaden som selskapet sparer vil være 50 000 * $ (125-82) = 2,15 millioner dollar per år.
Slik vil selskapet ha nytte av den interne overføringen.
Nå, hva skal være prisklassen i dette tilfellet?
Overføringsprisen bør holdes mellom $ 82 og $ 125 . Dette er fordi hvis det går under $ 82, vil dekkdivisjonen være med tap, mens hvis det går utover $ 125, vil monteringsdivisjonen betale mer enn hva det betaler til de eksterne leverandørene.
Nå, på hvilke juridiske enheter som skal følge praksisen med internprissetting?
Enhetene som kan vedta denne praksisen må være juridisk relaterte enheter. Med andre ord, hvis to selskaper eies helt eller med flertall av morselskapet, kan disse selskapene anses å være under kontroll av et enkelt selskap. Og siden de er under kontroll av et enkelt selskap, er de også juridisk relaterte enheter, og dermed kan internprising brukes på dem og kan praktiseres av dem.
Under visse jurisdiksjoner anses enheter å være under felles kontroll hvis de deler familiemedlemmer i styrene sine, selv om de kanskje ikke er i slekt juridisk, som beskrevet i avsnittet ovenfor.
Hvorfor er det viktig?
- Den kritiske betydningen av bestemmelsene om overføringspriser er at det vil være en lik og rettferdig fordeling av ressurser mellom tilknyttede enheter som fører til ikke-diskriminerende handelstransaksjoner.
- Dette gir muligheter for tilknyttede virksomheter til å gjøre forretninger mellom seg ettersom transaksjonene blir verdsatt til markedspris, dette vil styrke omfanget av virksomheten og ha en positiv innvirkning på konsernselskapet som helhet på grunn av intern fortjeneste generert av disse tilknyttede enhetene,
- Det er også nyttig for skattemyndighetene å fastsette den faktiske verdien av slike transaksjoner og å estimere fortjenesten som kommer fra slike transaksjoner mellom tilknyttede enheter. Uten bestemmelse om internprising ville det være en reduksjon eller unngåelse av skatt ved å villede myndigheter og overføre eller rapportere overskudd basert på begrensningen i skattebestemmelsene.
- Den brukes ikke bare av organisasjoner med flere selskaper, men også av enheter som tilfredsstiller vilkårene for tilknyttede virksomheter.
Formål med overføringspriser
- Bestemmelse av en rettferdig og rettferdig pris på en transaksjon som skjer mellom to relaterte foretak som involverer kjøp og salg av varer og tjenester;
- Andre formål inkluderer regnskapsføring av en transaksjon i henhold til markedsprisen, å unngå kollisjon mellom tilknyttede virksomheter, og å gi et grunnlag for estimering av inntekt generert fra slike transaksjoner. Dette konseptet er også nyttig for sann og rettferdig rapportering av transaksjoner mellom tilknyttede virksomheter i regnskaper for slike enheter.
Funksjoner og risikoer
- Dette konseptet fungerer i utgangspunktet på prinsippene for fastsettelse av pris som er tilgjengelig i markedet for slik vare eller tjeneste involvert i transaksjonen.
- På grunn av en slik funksjon er det få risikoer involvert, for eksempel verdsettelse av de transaksjonene som involverer bruk av immateriell eiendom, tjenester som er høyt verdsatt, transaksjoner som ikke er av økonomisk art. Selv utveksling av varer og tjenester, med andre ikke-relaterte varer og tjenester mellom tilknyttede virksomheter, etc.
- Det er også en risiko for å feilprisgjøre en egenprodusert vare eller tjeneste som ikke er relatert til noen annen ressurs i markedet på grunn av begrensninger i innenlandske prisregler.
Mål for overføringspriser
- Sann og rettferdig rapportering av regnskapet
- Bedre estimering av fortjeneste generert av enheter fra tilknyttede overføringer
- Unngåelse av dobbeltbeskatning og unngå skatteunndragelse fra enheter
- Fremme konkurransekraft blant de tilknyttede virksomhetene.
fordeler
- Hjelper enhetene til å handle til markedspriser, og eliminerer inkonsekvens i prisingen av en transaksjon.
- Det hjelper skatteetaten å bestemme skatt og bidrar til å redusere skatteunndragelse.
- Rettferdig presentasjon av regnskap
Ulemper
- Dette vil kreve ekstra administrative kostnader og en tidkrevende prosess.
- Det er få begrensninger i fastsettelsen av armlengdeprisen, ettersom to produkter ikke kan sammenlignes på grunn av slike varer eller tjenesters homogene karakter.
Konklusjon
Som en helhet har introduksjonen av dette konseptet eliminert feil prissetting av nærstående parts transaksjoner mellom tilknyttede virksomheter, noe som har gjort det mulig å eliminere skatteunndragelse gjennom slike metoder som hjelper regjeringen og skattemyndighetene. Ettersom dette konseptet er relativt nytt, må det gjøres forskjellige endringer i avsetninger over tid basert på dets bruk for å gjøre det til et globalt akseptert prinsipp.
