Kostnadsmetode (definisjon, eksempler) - Veiledning til regnskap for investeringer

Hva er kostnadsmetoden?

Kostnadsmetode er en av de mest konservative metodene for å regnskapsføre investeringer der investeringen holder seg i balansen til den opprinnelige kostnaden, i motsetning til virkelig verdi eller oppskrivningsmetode der markedsfaktorene og ulike interne forvaltningsmodeller brukes til å bestemme virkelig verdi. Denne metoden brukes for regnskap for mange finansielle instrumenter, for eksempel investeringer og varelager / anleggsmidler.

• I investeringsregnskap brukes kostmetoden når investoren har mindre enn 20% i selskapet, og investeringen ikke har noen vesentlig fastsettelse av virkelig verdi.
• I regnskap for varelager og anleggsmidler brukes denne metoden ved første gangs innregning av eiendeler.

Hvordan fungerer kostnadsmetoden?

Investeringskostnad / varelager / anleggsmidler vises som eiendel i oversikten over finansiell stilling. Når eiendelen er solgt ned, innregnes gevinst / tap i resultatregnskapet.

Alle ovennevnte inn- og utstrømninger påvirker også kontantstrømoppstillingen, som påvirker investering av kontantstrømmer når det gjelder investeringer og anleggsmidler og driftskontantstrømmer når det gjelder lager.

Alle disse instrumentene blir også testet for verdifall når det enten er eksterne eller interne indikatorer for verdifall og nedskrevet til gjenvinnbar verdi i balansen. Nedskrivningen innregnes umiddelbart i resultatregnskapet.

Kostnadsmetode eksempler

Eksempel 1

John PLC kjøper en 10% eierandel i Robert PLC for £ 2.000.000. I den siste rapporteringsperioden anerkjenner Robert PLC $ 200 000 av nettoinntekt og utsteder utbytte på £ 40 000. I henhold til kravene i kostnadsmetoden registrerer John PLC sin opprinnelige investering på £ 2.000.000 som en eiendel og sin andel på 10% av £ 40.000 i utbytte. John PLC legger ikke inn noen andre oppføringer.

Eksempel 2

John PLC kjøper 15% av Rob PLC for £ 10.000.000. På slutten av året betalte Rob PLC ut et utbytte på £ 100.000 til sine aksjonærer.

Siden ovennevnte kjøp kvalifiserer for kostnadsmetode for regnskapsføring (mindre enn 20% rente), ble kjøp av investering registrert som en eiendel i balansen i henhold til kostmetoden for investeringsregnskap. Journaloppføringene er vist nedenfor:

På slutten av året mottar John 15% av utbyttet på £ 100 000 i henhold til aksjemønsteret:

Fordeler

1. Det er mye mindre papirarbeid med kostnadsmetoden enn med andre regnskapsmetoder. Siden de fleste transaksjoner bare blir registrert en gang til eiendelen er solgt, er tiden og kostnadene knyttet til journalføringen veldig mindre.
2. Investeringen bokføres til en historisk kost, som er kjøpesummen. Det er en linjepost i balansen. Det foretas ingen justeringer med mindre verdien eller gjenvinnbart beløp av eiendelen synker. Deretter registreres en permanent avskrivning for eiendelen gjennom verdifall.
3. Mottatt utbytte fra egenkapitalinvesteringen og direkte mottatte utbetalinger som følge av eventuell fordeling av netto fortjeneste fra investert, blir resultatført separat. Disse trekkes ikke fra verdien av aksjeinvesteringen.
4. Så de påvirker ikke den balanseførte verdien av investeringen. Fordelen med å registrere mottatt utbytte eller utdeling mottatt fra investert i resultatregnskapet er at verdien av egenkapitalinvesteringen ikke reduseres, og mottatt beløp anses som inntekt og påvirker kontantstrømmen.
5. Ufordelt inntekt fra aksjeinvestorene påvirker ikke balansen til det investerende selskapet fordi de ikke er mottatt og ikke blir ført mottatt. Alle data og poster støttes av bevis i form av salgs- / kjøpskvitteringer og fakturaer. Det er ikke rom for manipulering av fakta.

Ulemper

1. Det investerende selskapet registrerer investeringen til den opprinnelige kjøpesummen uten justeringer for endring i virkelig verdi. Dette regnskapssystemet registrerer ikke svingninger i virkelig verdi eller den nåværende markedsverdien av kapitalandelen, med mindre det er en vesentlig reduksjon i verdien under kjøpskostnaden, som er registrert som verdifall.
2. Denne metoden registrerer ikke gevinster før gevinsten er realisert. Den opprinnelige kjøpesummen forblir verdien på aksjeandelen til den selges når gevinst eller tap realiseres. Det kan være en ulempe når verdien av investeringen øker, men ikke påvirker inntektssiden av balansen.
3. Denne metoden kan ikke blåse opp eller deflate inntektssiden av balansen med urealisert gevinst eller tap ettersom aksjeinvesteringene gjennomgår endringer i oppad / nedadgående bevegelse i virkelig verdi.
4. Ufordelt inntekt eller utbytte som ennå ikke er mottatt fra aksjeinvesteringen blir ikke registrert. De påvirker ikke investeringsselskapets balanse eller den endelige konsoliderte balansen til investert selskap og investeringsselskap. Den registrerer ikke forventet inntekt. Inntektene må mottas før de kan registreres.
5. Denne regnskapsmetoden tar ikke hensyn til inflasjon. Kostnadsmetoden for regnskap forutsetter at verdien av valutaen som aksjeinvesteringen ble kjøpt med, forblir konstant over tid.

Endringer i kostnadsmetode for regnskap

Når vi endrer innregningen av finansielle instrumenter fra kostnad til egenkapital / omvurdering, eller omvendt, anses det samme som endringer i regnskapsprinsipper i henhold til bestemmelsene i IAS-8. Når en slik endring skjer på grunn av endring i en hvilken som helst standard, må standardens overgangskrav overholdes, men hvis en slik endring gjøres frivillig, må den samme brukes med tilbakevirkende kraft ved å omstille og justere tidligere perioder.