Hva er verdifall?
Goodwill Nedskrivning Det er et fradrag fra inntjeningen som selskapene registrerer i resultatregnskapet etter å ha identifisert at den ervervede eiendelen som er knyttet til goodwill, ikke har prestert økonomisk som forventet på oppkjøpstidspunktet.
US GAAP krever en nedskrivningstest på goodwill der balanseført goodwill skal vurderes minst en gang årlig for å sjekke om balanseverdien er større enn markedsverdien, og om det oppstår verdifall. Det skal avskrives som nedskrivning i resultatregnskapet.
Nedskrivningen av goodwill fikk overskrifter i 2002 da selskaper avslørte store goodwill-avskrivninger ved å vedta nye regnskapsregler (AOL rapporterte $ 54 milliarder og McDonald's rapporterte $ 99 millioner) for å sortere feilfordeling av eiendeler som ble gjort på tidspunktet for dot com-boblen mellom 1995 og 2000. Senest (2019) registrerte Kraft nedskrivninger på 15,4 milliarder dollar i balanseført verdi av goodwill.
Formel for nedskrivning av goodwill
Goodwill nedskrivning = Registrert verdi (verdi på anskaffelsestidspunktet) - nåværende virkelig markedsverdiVanlige metoder for test av verdifall
Goodwill kan påvirkes av hendelser som forverring av den økonomiske tilstanden, endring i myndigheters politikk eller reguleringsnormer, konkurranse i markedet osv. Disse hendelsene har en direkte innvirkning på virksomheten og kan derfor påvirke goodwill. Behovet for nedskrivningstest for goodwill er når slike hendelser har en innvirkning på goodwill.
De to vanlige metodene er som nedenfor:
- # 1 - Inntektsmetode - Anslåtte fremtidige kontantstrømmer diskonteres til en enkelt nåverdi.
- # 2 - Market Approach - Undersøke eiendeler og forpliktelser til selskaper som er en del av samme bransje.
Fremgangsmåte for test av verdifall
Test av verdifall på goodwill er en trinnvis prosess; det krever en vurdering av dagens situasjon, identifisering av verdifall og beregning av verdifall. Det forklares nærmere nedenfor:
1. Vurdering av dagens situasjon
Den nåværende tilstanden til den oppkjøpte virksomheten må vurderes for å forstå om det er behov for verdifallstesting. Som nevnt ovenfor, vil hendelser som en endring i regjeringens politikk, endring i ledelsen eller fall i aksjekursen, mulig konkurs, utløse forverring av den økonomiske tilstanden. Et selskap er pålagt å vurdere virkelig verdi av selskapet eller rapporteringsenheten i første halvdel av et regnskapsår for om det må registreres en justering for verdifall.
2. Identifikasjon av verdifall
Den nåværende virkelige markedsverdien for rapporteringsenheten bør sammenlignes med balanseført verdi. Den balanseførte verdien til rapporteringsenheten skal omfatte goodwill og eventuelle ikke-balanseførte immaterielle eiendeler. Det er ingen verdifall på goodwill dersom den nåværende virkelig verdi av rapporteringsenheten er større enn balanseført verdi, og det ikke er behov for å utføre neste trinn. Hvis balanseført verdi er større enn den nåværende virkelige markedsverdien til rapporteringsenheten, må nedskrivningen beregnes.
3. Beregning av verdifall
Ved å sammenligne nåværende virkelig verdi av rapporteringsenheten med balanseført verdi, hvis den balanseførte verdien er større, vil dette være verdifall som må beregnes. Den maksimale nedskrivningsverdien vil være den balanseførte verdien, da den ikke kan overstige denne verdien.
Eksempler på test av verdifall
Eksempel 1
Et enkelt eksempel ville være at du kjøpte en vintage sykkel. Du kjøper den og leser alle anmeldelsene på internett angående merkevaren og modellen, og du er overbevist om å kjøpe den til en pris som er høyere enn den faktiske verdien på grunn av dens popularitet blant massene. Etter et år eller så innser du at kostnadene ved å vedlikeholde sykkelen er langt mer enn det du bruker på drivstoffet. Det er da du innser at sykkelen ikke presterer i henhold til forventningen som ble satt på kjøpstidspunktet.
Tilsvarende er selskaper pålagt å foreta en nedskrivningstest årlig med hensyn til goodwill i et ervervet selskap.
Eksempel 2
XYZ Inc. kjøper eiendelene til ABC Inc. for 15 millioner dollar; eiendelene ble verdsatt til 10 millioner dollar, og goodwill på 5 millioner dollar ble balanseført. Et år senere vurderer og tester XYZ Inc. eiendelene sine for verdifall og konkluderer med at ABC Inc.s inntekter har gått betydelig ned. På grunn av dette har nåverdien av selskapets ABC eiendeler gått ned fra $ 10 millioner til $ 7 millioner, og dermed resultert i en verdifall på eiendelene på $ 3 millioner. Til slutt faller verdien av eiendelen til goodwill ned fra $ 5 millioner til $ 2 millioner.
La oss se hvordan nedskrivningseffekten blir registrert i resultatregnskapet, balansen og kontantstrømoppstillingen.
Balanse
Goodwill reduseres fra $ 5 millioner til $ 2 millioner.
Resultatregnskap
Det registreres en nedskrivning på $ 3 millioner, som reflekterer en reduksjon i nettoinntekt med $ 3 millioner.
Kontantstrømoppstilling
I en kontantstrømoppstilling er inkludert kostnader som reduserer skattepliktig inntekt. En nedskrivning er en ikke-kontant kostnad som ikke er fradragsberettiget, og derfor påvirker de ikke kontantstrømoppstillingen.
Viktige punkter å merke seg
- Eiendelene bør gjennomgå en grundig vurdering for å identifisere virkelig verdi før verdifallstesting.
- Hvis vurderingen identifiserer verdifall, skal nedskrivningen avskrives helt som et tap i resultatregnskapet.
- Forskjellen mellom bokført verdi (historisk verdi) og nåværende virkelig markedsverdi må føres som et tap i resultatregnskapet. Verdifall kan ikke registreres som en negativ verdi.
Konklusjon
- Testen for nedskrivning av goodwill er en årlig øvelse som selskaper må utføre for å eliminere verdiløs goodwill.
- Det utløses av både interne og eksterne faktorer som endring i ledelsen, reduksjon i aksjekurs, regulatoriske endringer, etc.
