Hva er rettsmedisinsk regnskap?
Rettsmedisinsk regnskap benytter en blanding av regnskaps-, revisjons- og etterforskningsevne ved å registrere regnskapsdokumenter, utarbeide rapport og utføre økonomisk analyse for bruk i rettssaker. Dermed gir den en regnskapsanalyse fra et prosessperspektiv. Rettsmedisinske regnskapsførere følger vanligvis en prosess som innebærer å samle økonomiske bevis, utvikle tekniske applikasjoner, organisere den innsamlede informasjonen og kommunisere funnene i form av rapporter eller presentasjoner som er egnet for vitnesbyrd i retten.
Hvorfor kreves kriminalteknisk regnskap?
De åpenbare forekomstene av økonomiske svindel har reist spørsmål om integriteten til regnskapspraksis. Disse tilfellene betyr at selskapene ikke har vist nøyaktig informasjon til sine investorer, og har gitt upassende opplysninger om deres finansregnskap. Skandaler og svindel som dette sverter image av selskapet, og de mister aksjonærer så vel som offentlig tillit. Kvalitetsfinansiell rapportering er avgjørende for utviklingen av et effektivt kapitalmarked. Derfor er det viktig å innføre et mikroskopisk nivå av gransking for påvisning og forebygging av slike svindel. Forensic Accounting, et begrep som ble laget av i 1946, er et nisjeområde for etterforskning, som har sin egen analytiske prosedyre for å løse historiene bak disse tjenestemannsforbrytelsene.
Anvendelse av rettsmedisinsk regnskap
Finansverdenen er enorm, og det er også omfanget av rettsmedisinsk regnskap. Mens den grunnleggende forutsetningen forblir etterforskningen av svindel eller feil fremstillinger, kan domenene varieres. Den økonomiske rettsmedisinske etterforskningen kan falle i flere kategorier. For eksempel:
Bedrageri etterforskning
Dette er en av de mest avgjørende applikasjonene til rettsmedisinsk regnskap. Forretningsetterforskninger refererer til en rekke undersøkelser som involverer identifisering og gjenoppretting av eiendeler, gjennomgang av due diligence, sporing av misbrukte midler, rettsmedisinsk innsamling gjennom intervjuer og andre bevis.
På den annen side involverer ansattes svindelundersøkelser vanligvis prosedyrer for å bestemme tilstedeværelsen av svindelen, dens natur og kvante. Den inkluderer alle etterretningstiltak som kan muliggjøre identifisering av en lovbryter. Disse undersøkelsene krever ofte intervjuer med ansatte som hadde tilgang til midlene, innsamling av andre bevis og en detaljert gjennomgang av dokumentasjonsbekreftelsen.
Tvist om partnerskap og aksjeeierskap
Det vanligste problemet som ofte dukker opp, gjelder kompensasjon og fordeler mottatt av hver av aksjonærene eller partnerne i tilfelle en tvist. Undersøkelsesprosessen innebærer vanligvis detaljert undersøkelse av mange års regnskaps- og økonomiske poster for å kvantifisere problemene som ble ført ut i konflikten.
Forsikringskrav
Forsikringspoliser over hele verden skiller seg hovedsakelig på grunn av vilkår og betingelser. Det er imidlertid viktig å beregne den økonomiske skaden for å gjøre opp skadene. Å løse disse sakene innebærer en detaljert analyse av policyen for å undersøke dekningsproblemer og den mest hensiktsmessige metoden for å kvantifisere tapet. En rettsmedisinsk regnskapsfører kan bli bedt om å hjelpe enten en forsikret eller forsikringsselskap med å gjennomføre etterforskningen for å avgjøre en sak. I bedriftsspråket inkluderer disse typer oppgaver; tap på eiendom og virksomhet og pålitelighetskrav til ansatte
Økonomiske tap
Bedriftsøkonomiske tap inkluderer vanligvis brudd på kontrakt, byggekrav, varemerke- og patentbrudd, produktansvarskrav og tap som følge av brudd på en ikke-konkurranseavtale. Rettsmedisinske regnskapsførere undersøker vilkårene og betingelsene, omstendighetene som førte til tvisten, og de jobber med å kvantifisere tapene som oppstår som følge av den.
Personlig forsikring
Et annet område der rettsmedisinsk regnskap finner stor brukbarhet er forsikringssektoren for personlig bruk. En kriminalteknisk regnskapsfører har muligheten til å kvantifisere økonomiske skader som oppstår som følge av en bilulykke eller et tilfelle av medisinsk uaktsomhet. En rettsmedisinsk etterforskning foretrekkes vanligvis i disse sakene fordi de har grundig kunnskap om lovgivningsprosessen knyttet til oppgjør av kravet i disse sakene. Rettsmedisinsk regnskap dekker gjennomgang av forsikringer for å fastslå dekningsproblemer og metoder for beregning av potensielle tap.
Ekteskapssaker
Rettsmedisinsk regnskap vurderer tap i tilfeller der økonomisk kompensasjon er involvert. Dermed er det også nyttig i noen offbeat regioner, for eksempel tilfeller av skilsmisse. Disse etablerer tilstrekkelig kompensasjon som kreves for ektefelle og barnebidrag.
I følge Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) økte svindeltyper og endringer i median tapet mer i perioden 2008 til 2012. Median svindeltap indikerer at svindel i regnskapet er den vanligste typen svindel i USA. på denne fronten har ført til det høyeste gjennomsnittlige tapet på organisasjonsnivå i USA
Kilde: Association of Certified Fraud Examiners
Statistiske verktøy brukt
- Benfords lov: Det er et matematisk verktøy som brukes til å identifisere om en variabel som studeres er en forekomst av feil eller svindel. Når variabelen er bestemt, blir sifferet til venstre for variabelen ekstrahert og oppsummert for hele befolkningen. Dette er en litt kompleks modell, men mye brukt blant rettsmedisinske regnskapsførere.
- Relativ størrelsesfaktor (RSF): RSF er forholdet mellom det største tallet og det nest største tallet i et gitt datasett. Denne teknikken bestemmer det høyeste tallet i dataene, men i noen referanse med de nest høyeste dataene i tallet. I henhold til denne teknikken vurderes postene som er avvikende for videre undersøkelse.
- Data mining teknikker: Disse programmene er designet for å skanne gjennom store datamengder for automatisk, ny, uventet eller implisitt informasjon eller mønstre. Data mining teknikker kan gjøres på tre måter: Discovery, Predictive modellering and Deviation, og Link analyse.
Bortsett fra disse, finnes det ulike datastyrt programvare for datautvinning og økonomisk analyse, som er mye brukt av rettsmedisinske regnskapsførere.
Ferdigheter som kreves for rettsmedisinsk regnskap
Nedenfor er plikten til en rettsmedisinsk regnskapsfører.
kilde: reed.co.uk
Rettsmedisinske regnskapsførere demonstrerer følgende.
- Sterk kunnskap om regnskap og revisjon;
- Matematiske ferdigheter - Dette er nyttig slik at de raskt kan knase tall og analysere riktig.
- Muntlige og skriftlige kommunikasjonsevner;
- Sterkt øye for detaljer
- Ekspert med informasjons- og kommunikasjonsteknologi;
- God forståelse av lover og juridiske prosedyrer;
- Må stille forretnings- og organisasjonskompetanse.
Kvalifikasjoner fra en rettsmedisinsk regnskapsfører
Nedenfor er et kvalifikasjonskrav fra en stillingsannonse for rettsmedisinsk regnskap. 
kilde: Monster.com
Nødvendig kvalifikasjon kreves for rettsmedisinske regnskapsjobber -
- Bachelorgrad i regnskap, økonomi eller økonomi
- Bør være dyktig med MS Office Suite
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA er et pluss
Forskjeller mellom revisjon og rettsmedisinsk regnskap
På overflaten har de fleste en tendens til å uskarpe forskjellene mellom revisjon og rettsmedisinsk regnskap. Imidlertid forblir faktum at disse to er helt forskjellige strømmer og ikke kan blandes. La oss se på de vesentlige forskjellene mellom de to:
| Revisjon | Rettsmedisinsk regnskap | |
| En revisjon sjekker vanligvis regnskapsbøkene i henhold til de allment aksepterte revisjonsstandardene (GAAP) | Analyse av økonomiske dokumenter for å søke etter ulovlig aktivitet i en organisasjon, spesielt tjenestemannskriminalitet. | |
| Objektiv | Rettet mot feiloppdagelse og forebygging | Rettet mot oppdagelse av svindel |
| Prosess | Sjekker hovedsakelig for samsvar med regnskapsstandarder og følger derfor en forhåndsdefinert prosess | Prosessen er etterforskende. I stedet for å søke samsvar, ser Forensic Accountants etter avvikere eller spesifikke mønstre. I stedet for prosessen er resultatet mer definert og kvantitativt |
| Universet i betraktning | Sjekker et utvalg av transaksjoner | Rettsmedisin undersøker hver eneste detalj, ikke bare et utvalg |
| Søksmålsperspektiv | Innebærer ikke søksmålsperspektiv | Undersøkelsen som utføres, må i de fleste tilfeller dokumenteres og presenteres for søksmål |
| Ferdigheter | Revisorer fokuserer mer på regnskapskunnskap | Rettsmedisinske regnskapsførere må ha ferdigheter utover regnskap som kriminalistikk, avansert dataanalyse, informasjonsteknologi, kjennskap til rettslige prosedyrer |
Rettsmedisinsk regnskapslønn
- Forensic Accountant i USA tjener en medianlønn på ca. $ 64 520.
- Den nedre enden av den rapporterte lønnen var rundt $ 41.000 og var på $ 111.000 i den øvre enden (avhengig av erfaring og utdannelse).
kilde: Payscale.com
Topp rettsmedisinske regnskapsbyråer
| S. Nei | Topp firmaer |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM US LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Baker Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
kilde: vault.com
Veisperringer for rettsmedisinsk regnskap
Vi vet at Forensic Accounting har betydelige fordeler og applikasjoner; det er imidlertid ikke blottet for ulemper. Selv om det ville være feil å si det, er dette faktisk ulemper eller ulemper. Disse kan betegnes som sperringer eller forstyrrelser. Selv om det er viktig, er det sikkert en tungvint prosess og innebærer mye teknisk kunnskap. Ikke alle situasjoner har råd til rettsmedisinsk regnskap. Noen av veisperringene:
Problemer relatert til konfidensialitet
Rettsmedisinske regnskapsførere er eksterne enheter som gransker regnskapet til et selskap. Derfor modner dette også sjansene for lekkasje av konfidensielle forhold. Gjerne krever fagpersonens etikk og atferdskodeks at de opprettholder fullstendig konfidensialitet om sine funn. Imidlertid kan isolerte tilfeller av tillitsbrudd ikke utelukkes. Selv om sakene er sjeldne, kan det spille kaos for selskapet når de konfidensielle detaljene er lekket ut.
En kostnadsrettet affære
På grunn av hvor lang tid som trengs, kan rettsmedisinsk regnskap vise seg å være en enorm kostnadsorientert affære. Selv om dette ikke nødvendigvis er et problem med store selskaper, synes små bedrifter med begrensede midler det er veldig vanskelig å bruke penger på rettsmedisinsk regnskap. Det kan gjøre budsjettet deres haywire. Utgiftene innebærer høye gebyrer for regnskapsførere, avansert regnskapsprogramvare, og hvis funnene presenteres i retten, innebærer det også advokatkostnader.
Mister arbeidstaker tillit
Rettsmedisinsk regnskap kan være en stor demper for ansattes moral. Hvis undersøkelsen ikke avdekker noen negative resultater, kan de ansatte begynne å føle at det mangler tillit fra arbeidsgiveren. Faktisk kan de ikke engang være komfortable med å jobbe i så tett inspeksjon. Videre kan samarbeid eller tilleggsinformasjon som kreves fra ansatte avlede fokus fra kjernejobbene.
Sjanser for negativt bedriftsimage
Hvis funnene fra rettsmedisinsk regnskap avslører involvering av et bestemt individ, og han er siktet for lovbruddet, kan den ansatte true med å ærekrenke selskapet for å unnslippe en rettssak. Selskapet er i et slikt tilfelle i veikryss. På baksiden, hvis traileren for økonomisk svindel begynner, står den fortsatt over for et tap av omdømme fra utenforstående og investorer.
Casestudier av rettsmedisinsk regnskap
Enron: Tidlig 2000
På begynnelsen av 2000-tallet rystet den beryktede Enron-regnskapsskandalen verden. Enron lånte penger for å opprettholde vekstraten, som hadde drevet raskt i 1999 og 2000. Rapporter tyder på at de valgte å skjule gjeld fra sine bøker og investorer ved å samarbeide med visse falske selskaper og Special Purpose Vehicles. Det var mye hemmelig informasjon som ble utvekslet, og etter hvert ble alle skeptiske til hvordan Enron tjener penger. På slutten av 2001 innledet SEC etterforskning av Enrons partnerskap, og det ble snart klart at de skyldte over 6 milliarder dollar i gjeld. Selskapet hadde tilsynelatende tatt i bruk teknikken "Mark-to-Market Accounting", der den skjulte alle tapene og oppblåste fortjenesten.
Forensic Accounting-teamet undersøkte at det var komplisert regnskapsskikk, feil fremstilling av økonomi og tvilsomme partnerskap. Imidlertid håndhevet den enorme skandalen Sarbanes and Oxley Act i 2002. Sarbanes-Oxley brakte inn et helt nytt etterforskningsfelt for rettsmedisinske regnskapsførere. Denne loven innførte strenge straffer for å tukle, endre eller fabrikere selskapets økonomiske poster, og for å prøve å villede aksjonærene gjennom falske regnskapspraksiser.
Tyco International: Sent i 2000
Tyco International var et selskap som vokste seg mangfoldig gjennom uorganiske tiltak. Selskapets bedriftsskandale fra 2002 understreker problemet med uetisk forretningspraksis og relaterte spørsmål. Tycos sak viser at etiske spørsmål kan forekomme i forskjellige deler av en organisasjon. Selv utenforstående eller tredjeparter kan involvere seg i disse etiske spørsmålene. De viktigste etiske spørsmålene i Tycos tilfelle var uetisk ledelse, uetisk forretningspraksis for underordnede og uetisk revisjonspraksis for Tycos virksomhet . Rettsmedisinske regnskapsførere ble utplassert for å undersøke historien bak store og mindre revisjonshull.
Organisasjoner for rettsmedisinske regnskapsførere
- Association of Chartered Certified Forensic Accountants
- Rettsmedisinsk CPA-samfunn
- Landsforeningen for rettsmedisinske regnskapsførere
- Institutt for sertifikatrettslige regnskapsførere
- Association of Certified Fraud Examiners
Rettsmedisinsk regnskapsvideo
Konklusjon
Til tross for alle odds er rettsmedisinsk regnskap her for å forbli så lenge det er økonomiske forbrytelser. I følge PricewaterhouseCoopers har 37,0% av globale virksomheter i 2014 rapportert å bli påvirket av økonomisk kriminalitet, noe som indikerer en betydelig økning fra 30,0% i 2009. Økningen i økonomisk kriminalitetsrate rettferdiggjør moderat næringens økende etterspørsel, siden Forensic Accounting Services-industrien innebærer svindelforebygging, oppdagelse og andre tilbud, blant andre produkter.
Økonomisk svindel og urettmessig bevilgning skjer uavhengig av størrelsen på organisasjonen, og disse har økt. I følge IBIS har selskaper de siste fem årene i økende grad stolt på tredjepartskonsulenter, snarere enn interne ansatte, for å undersøke på deres vegne. Følgelig forventes det at inntektene til Forensic Accounting-industrien vil vokse i løpet av de fem årene til 2021. Imidlertid vil ikke alle firmaer som er involvert i Forensic Accounting vokse i samme takt. Det vil alltid være et skille mellom middelmådige spillere og høyprofilerte spillere. Likevel er dette fortsatt et nisjesegment, og i fremtiden kan det være nye etterforskningsteknikker som brukes til å undersøke sakene.
