Hva er goodwill i regnskap?
Goodwill i regnskap er en immateriell eiendel som genereres når ett selskap kjøper et annet selskap til en pris som er høyere enn summen av virkelig verdi av selskapets netto identifiserbare eiendeler på anskaffelsestidspunktet, og den beregnes ved å trekke fra virkelig verdi av selskapets netto identifiserbare eiendeler fra den totale kjøpesummen.
I henhold til regnskapsstandardene i US GAAP og IFRS er det identifisert som en immateriell eiendel med ubestemt levetid. Det er ikke amortisering; det blir imidlertid periodisk (årlig) kontrollert for verdifall.
Goodwill-eksempel - Googles oppkjøp av Apigee
kilde: Google SEC Filings
Vi noterer oss fra eksemplet ovenfor; Google kjøpte Apigee Corp for $ 571 millioner i kontanter.
Her er oppdelingen av anskaffelsesbeløpet
- 127 millioner dollar ble tilskrevet immaterielle eiendeler
- Det ble anskaffet 41 millioner dollar.
- Netto eiendeler er anskaffet på 27 millioner dollar
- Gjenværende 376 millioner dollar ble tilskrevet goodwill.
Hvordan beregne goodwill i en M & A-regnskap?
Vi vil lære å beregne Goodwill trinn for trinn ved hjelp av et eksempel. La oss anta at det er et selskap A som kjøpte selskap B for en samlet vederlag på $ 480 millioner.
La oss nå se på trinnene -
Trinn 1 - Finn bokført verdi av eiendeler
Du kan finne bokført verdi av eiendeler fra selskapets balanse. Nedenfor er økonomien til selskap B.
Trinn 2 - Finn virkelig verdi av eiendeler
Virkelig verdi av eiendeler kan bestemmes ved hjelp av et regnskapsbyrå, ettersom de er godt rustet til å verdsette eiendelene til selskapet. Nedenfor er øyeblikksbildet av virkelig verdi av eiendeler i selskap B.
Trinn 3 - Beregn justeringer av virkelig verdi
Virkelig verdijustering er forskjellen mellom virkelig verdi på eiendeler i selskap B og bokført verdi på eiendeler i selskap B
- Justeringer av virkelig verdi = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Trinn 4 - Beregn overflødig kjøpesum
Overdreven kjøpesum er netto etter faktisk prisvederlag og den bokførte verdien til målselskapet.
- Faktisk pris betalt - $ 480 millioner
- Netto bokført verdi av selskap B = $ 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = $ 180
- Overskytende kjøpesum = faktisk pris betalt - bokført netto verdi av selskap B = $ 480 - 180 = $ 300
Trinn 5 - Beregn goodwill
Det er forskjellen mellom overskytende kjøpesum og justering av virkelig verdi.
- Overskytende kjøpesum - Justeringer av virkelig verdi = $ 300 - $ 80 = $ 220 millioner.
Goodwill Regnskap
Journaloppføringer
Det registreres vanligvis bare i journalbøkene når det betales noe vederlag i penger eller penger.
Journaloppføringen legges vanligvis ut som følger:
Ervervet eiendel Dr XXX
Goodwill Dr XXX
Kontanter / bank Cr XXX
La oss ta et eksempel for å forstå journalføringen av goodwill. Virkelig verdi av netto eiendeler ervervet av ABC & Co i et oppkjøp er $ 10 millioner, og det betalte beløpet er $ 12 millioner, da er journalføringen som følger.
Eiendeler (anleggsmidler / omløpsmidler) Dr $ 10 millioner
Goodwill (12Mn-10Mn) Dr $ 2 millioner
Til Bank / kontanter / Aksjer Cr 12 millioner
Hva skjer med internt generert goodwill?
Den blir ikke innregnet som en eiendel fordi den ikke er en identifiserbar eiendel som kontrolleres av et foretak som kan måles pålitelig til anskaffelseskost. De påfølgende utgiftene til immaterielle eiendeler som merkevarer, utgivelsestitler og gjenstander av lignende art innregnes som en kostnad for å unngå internt generert goodwill.
Hva med amortisering?
I henhold til internasjonale regnskapsstandarder avskrives eller avskrives den ikke lenger. I stedet bør det testes for verdifall hvert år, som forklart nedenfor. I henhold til indiske regnskapsstandarder skal goodwill-sammenslåing eller fusjon avskrives over levetiden. Siden det er vanskelig å estimere levetiden med rimelig sikkerhet, foreslås det amortisert over en periode som ikke overstiger fem år med mindre en noe lengre periode er berettiget.
Når en virksomhet forventes å avvikle eller være insolvent, trekker investorer generelt Goodwill fra alle beregninger fordi den sannsynligvis ikke vil ha noen videresalgsverdi.
Verdifall på goodwill
Hvert år må goodwill testes for verdifall. Verdifall oppstår når markedsverdien av eiendeler synker under bokført verdi. Deretter må den reduseres med beløpet markedsverdien faller under bokført verdi.
For eksempel kjøpte ABC Co et selskap for $ 12 millioner, hvor $ 5 millioner er goodwill. Etter å ha drevet virksomheten i så mange år med tap, og du føler at markedsverdien av eiendeler ervervet gjennom oppkjøpet av ABC-selskapet er veldig mindre, og det er nå bare 9 millioner dollar. I dette tilfellet falt markedsverdien av anskaffede eiendeler med 3 millioner dollar, og den må reduseres med samme beløp.
I dette tilfellet er oppføringen for forringelse som følger,
Tap ved verdifall A / c Dr 3 millioner
Goodwill A / c Cr 3 millioner
(Goodwill nedskrevet for fallet i markedsverdien av eiendeler ervervet ved oppkjøpet av ABC Co)
Hvis virkelig verdi redusert ytterligere i senere år, blir den innregnet til kun $ 5 millioner, og hvis virkelig verdi synker ytterligere, fordeles en reduksjon i virkelig verdi blant alle eiendelene.
Tilbakekalling av verdifall:
Når reversering av verdifall skjer på grunn av en økning i virkelig verdi på eiendeler, fordeles reversering til å føre eiendelen først til andre eiendeler enn goodwill på pro rata-basis og deretter allokert senere til goodwill.
For eksempel, I det ovennevnte eksemplet, kjøpte ABC Co eiendeler for $ 12 millioner, hvor $ 5 millioner er Goodwill, og når markedsverdien av eiendeler falt til $ 6 millioner, må $ 6 millioner (12-6) nedskrives. Deretter svekkes det for hele $ 5 millioner, og andre ervervede eiendeler er forholdsmessig $ 1 million.
I dette tilfellet, to år senere, økte markedsverdien av ervervede eiendeler med $ 4 millioner, deretter ble verdien av $ 4 millioner først fordelt på eiendeler opp til $ 12 millioner, og hvis det fortsatt er en balanse, må det tildeles Velvilje.
