Hva er konsernregnskapet?
Konsernregnskapet er regnskapet for den samlede gruppen som representerer summen av foreldrene og alle datterselskapene, og inkluderer alle de tre viktigste finansregnskapene - resultatregnskap, kontantstrømoppstilling og balanse.
Forklart
Et morselskap, når det eier en betydelig andel i et annet selskap, kalles sistnevnte et datterselskap. Selv om begge har separate juridiske enheter og begge registrerer regnskapet, må de utarbeide et konsernregnskap for å hjelpe investorene med å få en bedre forståelse.
La oss ta et eksempel for å forstå dette.
- MNC Company er et elektrisk strømforsyningsselskap, og dets aksjer handler på en børs. Nå har MNC Company kjøpt PPC Company. Begge disse selskapene har separate juridiske enheter. Her er MNC Company morselskapet, og PPC Company er datterselskapet.
- Begge disse selskapene vil utstede regnskapet separat. Men for å hjelpe investorene og aksjonærene, ville de lage et konsernregnskap (som inneholder regnskapet til begge disse selskapene i en enkelt uttalelse). Denne konsoliderte uttalelsen vil hjelpe investorene til å forstå det store bildet av selskapet.
- For eksempel er alle utgifter som påløper for driften av PPC Company atskilt fra MNC Company. I konsernregnskapet vil likevel alle utgiftene til begge disse selskapene bli registrert. Tilsvarende vil balansen i konsernregnskapet skildre begge disse selskapenes posisjoner når det gjelder eiendeler, forpliktelser og aksjer.
Konsernregnskapseksempel
Her er eksemplet på Colgate
Colgate konsernregnskap
kilde: Colgate SEC Filings
Konsoliderte balanse over Colgate
kilde: Colgate SEC Filings
Konsolidert kontantstrømoppstilling av Colgate
kilde: Colgate SEC Filings
I neste avsnitt vil vi se hvordan vi kan formatere et konsernregnskap slik at investorene forstår retningen til et selskap og dets datterselskap. Vi vil se på begge internasjonale regnskapsstandarder, som er gjeldende over hele verden, unntatt GAAP, som er gjeldende i USA.
Utarbeider konsernregnskap i henhold til IAS 27
Omstendigheter når morselskapet ikke trenger å presentere konsoliderte uttalelser:
La oss først snakke om hvor morselskapet ikke trenger å utarbeide og presentere konsernregnskapet -
- Hvis morselskapet er et heleid eller delvis eid datterselskap, er det ikke nødvendig å presentere konsernregnskap. Men det er underlagt det faktum at hvis eierne ikke stiller spørsmål ved morselskapet for ikke å representere konsernregnskapet.
- Hvis morselskapets aksjer eller gjeld ikke handles i noe offentlig marked, for eksempel børs, reseptfritt marked osv., Er det ikke nødvendig at morselskapet presenterer konsernregnskap.
- Hvis morselskapet er i ferd med å levere regnskapet til en sikkerhetskommisjon for utstedelse av noen form for instrumenter i det offentlige markedet, vil det ikke være nødvendig for morselskapet å presentere en konsolidert balanse.
- Til slutt, hvis noen av morselskapene i dette morselskapet presenterer konsernregnskapet i henhold til mandatet til International Financial Reporting Standards (IFRS), ville det ikke være nødvendig for dette morselskapet å presentere konsoliderte uttalelser for offentlig bruk.
Sjekkliste for utarbeidelse av konsernregnskap
- Det opprettes ved å legge til regnskap for morselskapet og datterselskapene linje for linje. Morselskapet må legge til eiendeler, forpliktelser, aksjer, utgifter og inntekter.
- I den konsoliderte uttalelsen er det et par ting som ikke ville finne sted. For det første vil morselskapets investering i datterselskapene ikke inngå i konsernregnskapet. For det andre, uansett hvilken andel av egenkapitalen morselskapet har i datterselskapene, vil den ikke bli inkludert i konsernets balanse.
- Hvis det er noen transaksjoner, saldi eller inntekter eller utgifter innen gruppen, vil de alle bli fjernet fra konsernregnskapet.
- Mens du identifiserer minoritetsinteresser, er det et par ting du bør ta vare på. For det første vil ikke-kontrollerende interesser for datterselskapene i resultatet bli identifisert. Og for det andre skal ikke-kontrollerende interesser til hvert datterselskap identifiseres atskilt fra morens eierskap i dem. Ikke-kontrollerende interesser bør nevnes i egenkapitalen i den konsoliderte balansen, men det skal rapporteres separat fra aksjeselskapene i morselskapet.
- Under utarbeidelsen av konsernregnskapet bør det tas hensyn til at datoen for rapportering av årsregnskapet til morselskapet og datterselskap er den samme. Hvis datterselskapenes rapporteringsperiode er forskjellig fra morselskapet, må datterselskapet foreta de nødvendige justeringene. Justeringene vil være i form av transaksjoner. Og det bør også tas hensyn til at forskjellen i rapporteringsperioden mellom morselskapet og datterselskap ikke skal være mer enn tre måneder.
- Under utarbeidelsen av konsernregnskapet brukes en enhetlig regnskapsprinsipp i lignende tilfeller.
Utarbeider konsernregnskap under US GAAP
Hvis du er i USA eller følger GAAP, er det noen få ting du bør vurdere når du utarbeider konsernregnskap -
- Hvis et selskap har et flertall av stemmegivningen i et annet selskap (her er det mer enn 50%), kan konsolidering av regnskapet gjøres.
- I følge GAAP, hvis virksomheten din eier 20% til 50% i egenkapital, må du rapportere regnskapet etter egenkapitalmetoden. Begrunnelsen bak dette at du som selskap, når du har 20% -50% egenkapital i det andre selskapet, kan utøve din innflytelse.
- I følge GAAP skal i konsernregnskapet fjernes egenkapitalandeler eller beholdt inntjening fra datterselskaper.
- Hvis datterselskapet ikke er heleid, bør ikke-kontrollerende eierandel brukes.
- Mens konsernregnskapet utarbeides, bør balansen til datterselskaper justeres til den nåværende markedsverdien av eiendelene.
- Når morselskapets inntekter er kostnadene for datterselskapet mens du utarbeider konsernregnskapet, bør det fjernes helt.
Begrensninger
Vanligvis er det få begrensninger som vi må vurdere hvis vi tenker fra investors syn -
- Først og fremst publiserer ikke alle selskaper konsoliderte uttalelser. I USA er det obligatorisk å offentliggjøre konsernregnskap kvartalsvis i henhold til mandatet til Securities and Exchange Commission. Men hvis du ser på et globalt selskap, publiserer ikke alle konsoliderte uttalelser. For investorer er disse uttalelsene avgjørende for å ta en konkret beslutning.
- Frittstående regnskap er annerledes enn konsernregnskap. Så hvis et selskap ikke viser regnskapet på en konsolidert måte, ville det være vanskelig for en investor å ta den riktige avgjørelsen. Reliance-gruppen har for eksempel 123 datterselskaper og ti tilknyttede selskaper. Det er umulig for en investor å gå gjennom hvert av regnskapene til hvert selskap og deretter ta en beslutning om å investere i selskapet eller ikke. Disse uttalelsene vil gjøre ting mye enklere for investorer. I India følger selskapene Security Exchange Board of India (SEBI). I henhold til SEBI Regulations 2015 er det ikke obligatorisk å publisere konsoliderte uttalelser. Dermed publiserer de fleste selskapene ikke konsernregnskap.
- Vanligvis må investorer gjøre en forholdsanalyse for å forstå hvordan et selskap har det. Men når det gjelder den konsoliderte balansen, ser ikke lagerforholdene og omsetningsforholdene for fordringer ut til å ha noe særlig betydning i konsernregnskapet.
Konklusjon
Konsernregnskapet viser hva en gruppe selskaper er på vei mot. Det gir et klart bilde av eksisterende og potensielle investorer om selskapet og dets fremtid. Men de hjelper alltid ikke før du tar en detaljert tilnærming. Du må sjekke de nevnte notatene i regnskapet for å undersøke transaksjonen og forstå hvorfor oppføringen er registrert. Dette vil hjelpe deg å kjenne et selskap nøyaktig.
