Journaloppføringer for utsatt skattefordel
Hvis et selskap har betalt for mye sin skatt eller betalt forskuddsskatt for en gitt finansperiode, er overskuddet som er betalt kjent som utsatt skattefordel, og dets journalføring opprettes når det er forskjell mellom skattepliktig inntekt og regnskapsinntekt.
Det kan være følgende scenario med utsatt skattefordel:
- Hvis bokført overskudd er mindre enn skattepliktig overskudd. Deretter blir utsatt skattefordel opprettet.
- Hvis det i henhold til bøker er et tap på kontoer, men i henhold til skattereglene, viser selskapet et overskudd, må skatten betales og vil komme under utsatt skattefordel som kan brukes til fremtidig skattebetaling.
Eksempler på utsatte skattefordeljournaloppføringer
La oss anta at selskapet ditt har kjøpt en eiendel for $ 30.000, som kan avskrives i bøker på en rett linje på 3 år uten gjenvinningsverdi. Men på grunn av noen skatteregler kan skatteformålet avskrives fullstendig i år ett selv. La oss si at skattesatsen er 30%, og for de neste tre årene er EBITDA $ 50.000 per år.
I år 1:
- EBITDA = $ 50.000
- Avskrivninger per bøker = 30.000 / 3 = $ 10.000
- Fortjeneste før skatt per bøker = 50000-10000 = $ 40 000
- Skatt per bøker = 40000 * 30% = $ 12.000
Men per skatteregel kan denne eiendelen avskrives fullt ut de første årene.
- Så i henhold til skattereglene Resultat før skatt = 50000-30000 = $ 20.000
- Faktisk betalt skatt = 20.000 * 30% = $ 6000
På grunn av skatte- og regnskapsregler det første året har selskapet vist mer skatt, men betalt mindre skatt som betyr at det har skapt utsatt skatteplikt i sin bok for år 1
- Utsatt skatteplikt i år 1 = 12000-6000 = $ 6000
Følgende journalpost må passeres i år 1 for å anerkjenne utsatt skatt:
I år 2:
- Skatt per bøker skal være det samme = $ 12.000
Men faktisk har du avskrevet hele eiendelen i år 1, så i det andre året.
- Faktisk betalt skatt = 50.000 * 30% = $ 15.000
Som vi kan se i Y2 er faktisk betalt skatt mer enn skatten som skal betales i bøker det betyr
- Utsatt skattefordel i Y2 = 15.000 -12.000 = $ 3.000
Følgende journalpost må passeres i år 2 for å anerkjenne utsatt skattefordel:
År 3 -
Samme måte i år 3 også:
- Utsatt skattefordel = $ 3000
Følgende journalpost må passeres i år 3 for å anerkjenne utsatt skatt:
Nå, hvis du i løpet av disse tre årene ser total utsatt skatteforpliktelse = $ 6000 og total utsatt skattefordel = $ 3000 + $ 3000 = $ 6000, derfor har eiendelens utsatte skattefordel og utsatt skatteforpliktelse nullgjort hverandre.
| Opplysninger | Y1 | Y2 | Y3 |
| EBITDA (a) | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Avskrivninger per regnskapsbøker (b) | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Resultat før skatt i henhold til regnskapsbøker (ab) | 40.000 | 40.000 | 40.000 |
| Skatt per regnskapsbøker (30%) | 12.000 | 12.000 | 12.000 |
| Avskrivning i henhold til skatteregler | 30.000 | - | - |
| Faktisk resultat før skatt | 20.000 | 50.000 | 50.000 |
| Faktisk betalt skatt (30%) | 6000 | 15.000 | 15.000 |
| Utsatt skattefordel (gjeld) | (6000) | 3000 | 3000 |
Microsoft utsatt skatteoppgave
Microsoft Corp er et amerikansk multinasjonalt selskap med hovedkontor i Washington. Det er i ferd med å utvikle, produsere og lisensiere programvare som Microsoft Office. I henhold til årsrapporten for 2018 er den årlige inntekten $ 110,4 milliarder.
Nedenfor er skjermbildet av utsatt skattefordel og gjeldsoppgave. Som vi kan se, er utsatt skattefordel generert hovedsakelig fra "Periodiserte inntekter" og "Credit Carryforwards." Hovedkilden til utsatt skatteforpliktelse er uinntjente inntekter. Fra 2017 til 2018 er netto utsatt skattefordel økt fra -5 486 millioner dollar til 828 millioner dollar.
Kilde: https://www.microsoft.com
Amazon utsatt skattefordel
Amazon er en amerikansk multinasjonal base i Washington. Det primære fokuset til Amazon er innen e-handel, cloud computing og kunstig intelligens. I henhold til årsrapporten for 2018 er årsinntektene $ 233 milliarder. Nedenfor er skjermbildet av Amazons utsagn om utsatt skattefordel og utsatt skatteforpliktelse. Hovedkildene for utsatt skattefordel er fremførbar tap og aksjebasert kompensasjon. “Avskrivninger og avskrivninger” er hovedkilden til utsatt skatteforpliktelse. Fra 2017 til 2018 økte netto utsatt skatteforpliktelse fra $ 197 millioner til $ 544 millioner.
Kilde: https://ir.aboutamazon.com
Fordeler
- Det er rent lovlig for et selskap å vise forskjellige kontoer for skattemessige formål og regnskapsformål. Så, ved å bruke denne utsatte skattefunksjonen, kan et selskap betale mindre skatt når det ser mindre overskudd og utsatt skattebetalingen for de kommende årene når overskuddet vil øke.
Ulemper
- Utsatt skattefordel journalføring kan påvirke selskapets kontantstrømmer i fremtidige år. Så et selskap må bruke dette med tanke på fremtidige kontanter.
- Mens han studerer en finansiell rapport om selskapet, kan en investor la seg lure ved å se på selskapets nettoinntekt uten å se effekten av utsatt skattefordel og gjeld.
- Selv om det er lovlig, kan selskaper bruke ulovlige måter å utnytte funksjonene på.
Konklusjon
Mens du forstår og bruker utsatt skattefordel eller gjeld, er det viktig for selskaper og investorer å analysere og forstå den fremtidige kontantstrømeffekten av den. Fremtidig kontantstrøm kan påvirkes av utsatt skattefordel eller gjeld. Hvis en utsatt skatteplikt øker, betyr det at den er en kilde til kontanter og omvendt. Så ved å analysere denne utsatte skatten hjelper det å vurdere hvor saldoen beveger seg fremover.
