Aktivitetsbasert budsjettering (definisjon, eksempel) - Fordel / ulempe

Hva er aktivitetsbasert budsjettering?

Aktivitetsbasert budsjettering er en budsjetteringsprosess der firmaet først identifiserer, analyserer og forsker på aktivitetene som bestemmer kostnadene for selskapet, og deretter utarbeider budsjettet basert på resultatene.

Formelen er representert som følger,

Aktivitetsbasert budsjetteringsformel = kostnadsmasse i den utpekte dykkeren / kostnadsdriveren i enheter

Eksempler på aktivitetsbasert budsjettering

Eksempel 1

Washington Inc. har besluttet å bytte fra et tradisjonelt budsjetteringssystem til aktivitetsbasert budsjettering. Basert på informasjonen nedenfor, må du beregne den budsjetterte kostnaden basert på disse driverne.

Aktivitet	Siste års faktiske kostnad
Maskin satt opp	400000
Inspeksjonskostnad	280000
Antall maskinoppsett	700
Inspeksjonstid	15500

Løsning

Selskapet har gått fra tradisjonell basert til aktivitetsbudsjettert måte, og her kan vi se at det er to aktiviteter som driver kostnadene

Ved hjelp av ABC-formelen: Cost Pool total / Cost driver, kan vi beregne overheadkostnaden

Vi har = Maskinoppsettkostnad / Antall maskinoppsett og inspeksjonskostnader / Inspeksjonstimer

Beregning av maskinoppsett per enhet

= 400000/700

• = 571,43

Beregning av inspeksjonskostnad per enhet

• = 280000/15500
• = 18,06 per time inspeksjonskostnad

Derfor blir kostnadene i ABB bestemt på aktivitetsnivå og ikke en ad hoc-rate, noe som ble gjort på en tradisjonell metode der bare inflasjon ble regnskapsført.

Eksempel 2

Vista Inc mistet auksjonen på grunn av de høyere kostnadene sammenlignet med jevnaldrende. Ledelsen bestemte seg da for å begynne å budsjettere kostnadene for sine nye ordrer ved å bruke Aktivitetsbasert budsjettering.

Aktivitetskostdriver	Siste års kostnad	Kostnadsdriver	I fjor	Forventet aktivitet
Innkjøp	900000	Antall innkjøpsordrer	41	59
Produksjonstrinn	1518750	Antall oppsett	25	30
Undersøkelse	1200000	Inspeksjonstid	150	200
Montering	600000	Samlingstid	400	400
Maskinvedlikehold	2250000	Maskintimer	2500	2600

Løsning

Den forventede aktiviteten for neste ordre er gitt, og basert på den, må du estimere den totale kostnaden som kan leveres som et bud.

I dette eksemplet får vi alle de faktiske kostnadene og driverne for det samme, og vi kan bruke formelen nedenfor for å beregne kostnadene som ble pådratt i forrige ordre, og det samme antas å være det samme, og derfor kan vi estimat for den nye ordren også.

Ved hjelp av aktivitetsbasert budsjetteringsformel: Totalsum for kostnadspool / kostnadsdriver

Nedenfor er beregningene for hver aktivitet og er i henhold til siste ordre.

Den totale kostnaden for den nye ordren og budsjetterte kostnaden vil være -

Ovennevnte skal gjenspeile reelle kostnader i stedet for en tradisjonell måte å gjøre det samme på.

Fordeler

• Budsjetteringsprosessen kan ha mer kontroll når ABB-systemer (Activity-based budgeting) brukes i selskapet i stedet for en tradisjonell måte å budsjettere på.
• Utgifter og inntektsplanlegging vil skje på et nøyaktig nivå, som skal gi meningsfulle detaljer om estimerte og fremtidige økonomiske anslag.
• Sist men ikke minst kan selskapet ha bedre kontroll og kan justere sitt årlige budsjett med det overordnede firmaets mål ved å implementere Aktivitetsbasert budsjettering.
• Det hjelper med å forbedre forretningsprosessen ved å identifisere unødvendige aktiviteter, noe som fører til en økning i kostnadene da det forskes mye her.

Ulemper

• Den største ulempen med aktivitetsbasert budsjettering er at det er dyrere å gjennomføre og relativt dyrere enn den tradisjonelle budsjetteringsmåten.
• Videre kreves det tekniske detaljer for å opprettholde for å fange opp kostnadene på et bestemt nivå.
• Denne prosessen innebærer også mange forutsetninger som skal gjøres, noe som vil ta mer tid på ledelsen og kan føre til unøyaktighet i kostnadene også på bestemte tidspunkter, noe som skal skildre feil produktkostnad.
• Det krever også en dyp forståelse av prosessen.

Viktige poeng

Enkelt sagt skal aktivitetsbasert budsjettering følge tre trinn:

• Identifiser aktivitetene ved å utføre detaljert forskning, og sammen med det må man også identifisere kostnadsdrivere, noe som igjen krever riktig kunnskap om prosessen.
• Nå kan du enten forutsi antall enheter som skal produseres for neste periode, ellers kan det komme ny ordre og beregne på dette stadiet overhead per sjåfør.
• I den siste fasen må man beregne kostnadsdriveren og multiplisere den samme for den nye ordren eller de nye produksjonsenhetene, og det skal gi en den totale estimerte eller budsjetterte kostnaden.
• Men før det ovennevnte, må man avgjøre om den nødvendige tiden og kostnaden er tilstrekkelig tilgjengelig hos ledelsen eller selskapet.
• Har selskapet nødvendige ressurser og programvare og arbeidsstyrke for å fange det samme daglig?
• Kostnads-nytte-analyse må gjøres før implementering av det samme, ettersom ledelsen bør være at fordeler skal veie kostnaden.
• Kan driftsledere rekrutteres til rimelig godtgjørelse?

Konklusjon

Den tradisjonelle måten å tildele kostnad eller budsjett på var å ta overheadkostnadene for forrige periode og justere den samme for inflasjon og beregne de totale kostnadene for den nye ordren, og derfor ignoreres aktivitetskostnaden hvor man ikke kan føre til involvering i prosessen , og fortsatt ble det belastet.

Derfor, ved å implementere aktivitetsbasert budsjettering, kan ledelsen identifisere aktiviteter som faktisk er involvert i produksjonsprosessen og dermed prise produktet og spare kostnader og dermed øke selskapets inntekter.