Hva er revisjonsprosedyrer?
Revisjonsprosedyrer er trinn utført av revisorer for å få all informasjon om kvaliteten på økonomien som selskapet gir, som gjør det mulig for dem å danne seg en oppfatning om regnskapet om de gjenspeiler det sanne og rettferdige synet på organisasjonens økonomiske stilling. De identifiseres og brukes på planleggingsstadiet for tilsynet etter å ha bestemt revisjonsmål, omfang, tilnærming og risiko involvert.
Metoder for revisjonsprosedyre
Under prosessen med den foreløpige vurderingen er en revisor pålagt å identifisere og fastslå risikomengden som er involvert, og deretter utvikle en revisjonsplan. Revisjonsplanene bør definere disse trinnene, som skal brukes av revisor for å innhente revisjonsbevis.
De kan deles inn i to typer:
# 1 - Grunnleggende revisjonsprosedyrer
Materielle prosedyrer er prosesser, trinn, tester utført av revisorer, som skaper avgjørende bevis for nøyaktighet, fullstendighet, eksistens, avsløring, rettigheter eller verdsettelse av eiendeler / forpliktelser, regnskaper eller regnskaper. For at enhver prosedyre skal avsluttes, bør revisor samle inn nok revisjonsbevis slik at en annen kompetent revisor, når den bruker samme prosedyre på de samme dokumentene, treffer den samme konklusjonen. Det kan betraktes som fullstendig kontroll. Revisor bruker vanligvis denne prosedyren når han mener at revisjonsområdet inkluderer høy risiko.
# 2 - Analytiske revisjonsprosedyrer
Analytiske prosedyrer kan defineres som tester / studier / evalueringer av finansiell informasjon gjennom analyse av sannsynlige sammenhenger mellom både økonomiske og ikke-økonomiske data. På enkle språk, visse kontroller / tester utført av revisorer basert på studie / kunnskap / tall fra forrige år for å kontrollere og danne en mening om regnskapet. Avhengig av revisjonsområdet kan den analytiske revisjonsprosedyren variere. For eksempel kan revisor sammenligne to sett med regnskap for samme enhet om to forskjellige regnskapsår, eller noen ganger sammenligne to separate enheters økonomiske data for å innhente revisjonsbevis.
Typer revisjonsprosedyrer
- Inspeksjon - Inspeksjon er den mest brukte metoden. Under dette sjekker revisor hver transaksjon / dokument mot skriftlige trinn, prosedyrer for å sikre nøyaktighet.
- Observasjon - Under denne teknikken for revisjon prøver revisor vanligvis å inspisere andre som gjør / utfører en bestemt prosess. F.eks. Kan en revisor følge trinnene som følges i behandlingen av GRN mot kjøpte varer.
- Bekreftelse - Denne typen brukes for å sikre korrekte regnskaper enten fra interne kilder innen revisjonsorganisasjonen eller fra eksterne kilder.
- Omberegning - Under denne revisjonsmetoden krysser revisor vanligvis sjekkinformasjonen presentert av klienten. Det brukes vanligvis i tilfelle kontroll av matematisk nøyaktighet.
- Reperformance - Ved å bruke denne prosedyren utfører revisoren hele prosessen på nytt av klienten for å finne ut hull, revisjonsfunn osv.
Praktiske eksempler på revisjonsprosedyrer
- Revisor kan evaluere utestående kundebalanse ved å utarbeide skyldneres aldringsplaner osv. Revisor kan sammenligne det samme for to forskjellige revisjonsperioder og finne konklusjoner basert på det. Som om det ikke er noen endring i kredittpolitikken, ingen vesentlig endring i salget, debitorbalansen nesten skal være den samme, etc.
- Forholdsanalyse: Revisor kan bruke denne metoden da den sjekker arbeidskapitalens revisor kan sammenligne dagens forhold for den ulike rapporteringsperioden. Denne sammenligningen av omløpsmidler / kortsiktig gjeld bør være nesten den samme med mindre organisasjonen endret retningslinjene knyttet til noen av driftskapitalpostene.
- Revisor kan sjekke og sammenligne utgiftskontoer for ansatte for de forskjellige regnskapsperioder. Dette beløpet skal være det samme eller øke etter kampanjer / inkrementelle retningslinjer. Hvis en revisor finner en annen grunn til stigning / tilbakegang, annet enn på grunn av policyer eller ansattes omsetning, er det sjanser for at falske utbetalinger blir behandlet til falske ansatte gjennom lønnssystemet.
- Kryssjekke eventuelle utgifter i tråd med antall og rate og samsvar med faktiske tall. Anta for eksempel at 5 kg poteter på $ 25 / kg resulterer i 1 kg potetgull. Revisor bør sjekke at de faktiske utgiftene skal være rundt $ 25 for å produsere 1 kg potetgull.
- Undersøk en trendlinje for eventuelle utgifter. Dette beløpet skal variere i henhold til produksjonen. Hvis det ikke samsvarer, er det sjanser for at ledelsen kanskje ikke registrerer utgiftene riktig.
Fordeler
Noen fordeler er som følger:
- Det hjelper en revisor med å innhente avgjørende og betydelig revisjonsbevis for å danne seg en oppfatning om regnskapet.
- Godt definerte prosedyrer definerer kvantum av tid og energi, som må distribueres for å finne revisjonsbevis.
- Forhåndsinnstilte prosedyrer hjelper en revisor til å følge et definert sett med trinn som må følges for å finne revisjonsbevis.
- De hjelper og revisor med å planlegge områder som må fokuseres og bestemme hvilken type revisjonsprosedyre som må brukes godt.
Begrensninger
Til tross for flere revisjonshandlinger som er benyttet av en revisor, kan han / hun ikke konkludere med om det er utarbeidet et regnskap som gir et riktig og riktig syn. En revisor gir uttrykk for en mening som alltid er underlagt iboende begrensninger i en revisjon, som er beskrevet som følger:
- Menneskelig feil: Til tross for å sjekke på grundig nivå, er det sjanser for å bli uttrykt en utilstrekkelig mening på grunn av menneskelige feil og mangler. Siden det alltid er en person til stede bak enhver maskin.
- Fravær av klare instruksjoner i regnskap: Revisjonsstandarder foreskriver en rekke trinn som skal følges mens du gjennomfører en revisjon, men det er situasjoner som fremdeles er udefinert. Behandling trenger antakelser i disse tilfellene.
- Eksistens av ledelsessvindel: Det kan være sjanser for bedrageri begått på høyt nivå ledelse eller ved sammensveiselse av gruppen av ansatte. Siden revisor danner en mening basert på data som deles av revisor, kan det være at revisor ikke er i stand til å oppdage slik svindel.
- Dommer: Ved utarbeidelse av regnskap er det situasjoner der ledelsen må ta en dom som kan variere fra hverandre til en annen. Med denne endringen i dommer kan det hende at en revisor ikke viser den nøyaktige posisjonen til den virksomheten.
Viktige poeng
Med endringen i forretningsmiljøet, forretningsmodeller, må revisor sikre endringer i forhåndsdefinerte revisjonsprosedyrer. Siden med miljøendringen, blir disse prosedyrene også foreldet. For eksempel, med økt automatisering, trenger en revisor å implementere revisjonsprosedyrer med tanke på det involverte datastyrte miljøet. En revisjon uten systemrevisjon kan være ufullstendig og kan resultere i å danne feil revisjonsoppfatning.Konklusjon
Revisjonsprosedyrer er en serie trinn / prosesser / metoder som brukes av en revisor for å innhente tilstrekkelig revisjonsbevis for å danne en mening om regnskapet, enten de gjenspeiler det sanne og rettferdige synet på organisasjonens økonomiske stilling. Det er hovedsakelig av to typer - materielle og analytiske prosedyrer. Avhengig av risikovurdering bruker revisor revisjonsprosedyrer. Disse hjelper en revisor med å planlegge revisjon og investerer derfor tid for å innhente revisjonsbevis. Revisjonsuttalelse er fortsatt underlagt iboende begrensninger i en revisjon.
