Hva er balansen utenfor balansen?
Utenfor balanseposter er de eiendelene som ikke eies direkte av virksomheten, og som derfor ikke vises i basisformatet til balansen, selv om de har en tendens til å påvirke indirekte for økonomien i selskapet. Operasjonell leieavtale er et skarpt eksempel der eiendelverdien ikke blir registrert i balansen, men i tilfelle misbruk vil hele beløpet av eiendelen bæres av selskapet.
Komponenter i ikke-balanse
Vi vet at den grunnleggende balansen består av tre segmenter, nemlig eiendeler, forpliktelser, og egenkapital eller egenkapital pluss reserver. For utenfor balanse består av to komponenter, som eiendeler og forpliktelser. Noen poster er knyttet til virksomheten og vises ikke direkte i balansen; de er usynlige. Eksempelvis giring i form av gjeld (gjeldsposter) eller operasjonell lease (eiendeler) osv. I noen tilfeller tilbyr de banker / finansinstitusjoner en rekke finansielle aktiviteter som meglingstjenester, kapitalforvaltning til sine anerkjente kunde, som kanskje ikke er deres opprinnelige virksomhet.
Eksempler utenfor balansen
Eksempel 1
XYZ Ltd. har et D / E-forhold på 3,5. På grunn av høy innflytelse klarer ikke selskapet å foreta en kapitalutgift på 5 millioner dollar, noe som vil øke D / E til 4,5. Dermed kan det hindre aksjonærenes tillit. Så ledelsen i selskapet kan velge et operasjonelt leasingalternativ, der selskapet kun betaler maskinleie i henhold til tilbudet til maskineieren. Dermed er ikke girposisjonen kompromittert. Aksjonærene bør imidlertid også informeres om selskapets nåværende scenario, slik at merinntektene ikke kommer fra anleggsmidlene til selskapet. I tilfelle skader forårsaket av maskinen, bæres hele ansvaret av selskapet. Dermed bør den ekstra risikoen fastslås som selskapets ansvar i tilfelle skader.
Eksempel 2
ABC Bank ltd tilbyr en sparekonto og andre banktransaksjoner til sine kunder. En person med høy nettoverdi kan be om en tjeneste som ikke tilbys av banken selv. De kan imidlertid ikke nekte ettersom ovennevnte klient har et langt forhold til banken. Anta at klienten krever meglingstjenester. Banken har kontakter med meglerforetak, og den vil tilby tjenesten via det aktuelle meglerfirmaet. Dermed ville eiendelene direkte komme under meglerfirmaet, men banken selv ville kontrollere. AUM vil ikke bli registrert i banken.
Fordeler med ikke-balanse
- Finansiering utenfor balansen påvirker ikke et selskaps likviditetsposisjon negativt.
- Investeringer relatert til eiendelene som er brukt, blir bokført i utlånerens bøker.
- Lavere driftsmidler vil føre til lavere avskrivninger og dermed lavere driftskostnader.
- Når eiendelene er påkrevd, vises utgiftene som en leiekostnad og under resultatregnskapet.
- Kjøp og installasjon av anleggsmidler vil bidra til en økning i forpliktelser som langsiktige lån eller reduksjon i reserver. Dermed beholder det selskapets likviditetsposisjoner.
- Selskaper som allerede har en høyere gjeld i forhold til egenkapital, vil ofte ha nytte av finansiering utenfor balansen, da det ikke er behov for ytterligere kapitalutgifter for nye anleggsmidler.
Ulemper
- Bruk av leid maskiner beholder selskapets likviditetsposisjon, mens eventuelle skader eller utilsiktede hendelser kan føre til en økning i vedlikeholdskostnadene.
- Ledelsen bør fjerne bruken av maskiner før de spesielle anleggsmidlene tas i bruk. Noen andre selskaper har eierskapet til anleggsmidlet, og de bestemmer omfanget av bruken.
- Selskapets faktiske ansvar er faktisk mye mer sammenlignet med hva det har vist til aksjonærene, kreditorene og andre tredjeparter tilknyttet selskapet.
Begrensninger
- Utenfor balansen og OBS-finansiering er tillatt i henhold til GAAP, mens selskapet må opprettholde visse spesifikke regler som foreskrevet av GAAP.
- På grunn av den nåværende usikkerheten omgitt av kredittmarkedene, kan leiene være skyhøye, og finansiering utenfor balansen kan føre til høyere kostnader.
- Det nåværende bildet av selskapet er ikke synlig med mindre det tas hensyn til postene utenfor balansen på en detaljert måte. Det kan føre til en viss tvetydighet blant aksjonærene og tredjeparter.
Endringer i balansen
Pr den nye konsernregnskapsregel, selskapene må vise til operasjonelle leieavtaler på sin balanse, som har startet fra ikrafttredelsen av en st januar 2019 og utover. I henhold til regelen må selskapene som bruker å vise operasjonelle leieavtaler under fotnote, vise utgiftene som kontorleiekontrakter, leie for utstyr, biler til ansvarsområdet. Det vil påvirke selskapets girposisjon. Dermed vil selskaper som har høyere operasjonelle leieavtaler som å leie fly, skip osv. Bli rammet dårlig ettersom ansvaret knyttet til dem vil øke. Dermed vil investorer, finansanalytikere, kvantitative fond, banker sannsynligvis endre sin måte å evaluere den økonomiske stillingen til et selskap som har høye operasjonelle leasingaktiva.
Konklusjon
Tidligere har selskaper med skjulte eiendeler og forpliktelser en tendens til å vise et annet bilde for investorene, potensielle investorer og tredjeparter. Dermed var det faktiske bildet ikke synlig. Etter introduksjonen av offentliggjøring av skjulte eiendeler og forpliktelser i balansen, ville den nærstående parten sammen med investorene ha en tendens til å legge merke til det virkelige bildet av selskapet. Regelen understreker teorien om at driftsmidlene som tjener inntekter for selskapet, skal offentliggjøres riktig og på en effektiv måte, slik at girposisjonen kan vurderes riktig.
