Definisjon av virkelig verdi regnskap
Virkelig verdiregnskap er prosessen med å opprettholde poster i regnskapet i sin nåværende verdsettelse som er virkelig verdi. Mark to market-mekanismen brukes i bestemte perioder for å endre verdien på poster i regnskapet og vise dem i henhold til virkelig verdi i markedet. Når en bestemt post vises i virkelig verdi, vises vanlig urealisert fortjeneste / tap i resultatregnskapet.
Kjennetegn
# 1 - Marked
Endringen i virkelig verdi er avhengig av det samlede markedet, hvis en bestemt vare selges til en annen pris enn virkelig verdi, endres ikke virkelig verdi på grunn av den transaksjonen. Virkelig verdi bestemmes av markedet, så som en helhet hvor mye alle er klare til å betale for en bestemt vare
# 2 - Holdeperiode
Virkelig verdi bestemmes når innehaveren av varen ikke har hastverk med å selge verdipapiret. Under rush kan innehaveren være klar til å selge varen til nedsatt pris. Så regnskapsføring av virkelig verdi forutsetter at virkelig verdi bestemmes av personer som er forberedt på å beholde varen i lang tid
# 3 - Fremtidige kontantstrømmer
Virkelig verdi av eiendelen vil bli bestemt ut fra nåverdien av alle fremtidige kontantstrømmer som eiendelen vil generere. Så denne egenskapen hjelper til i nøytral prising av eiendeler.
# 4 - Ordnet transaksjon
Transaksjonen skal skje i et offentlig marked der alle kan se handelen og kan delta. Transaksjoner som skjer innenfor lukkede dører vil ikke bli kalt for virkelig pris. Så i rimelig pris bør det ikke være noen utenforstående faktor som påvirker prisen.
# 5 - Dato nevnt
Virkelig verdi beregnes alltid stående på en bestemt dato. Så hver dag kan virkelig verdi endres ettersom markedsforholdene ikke er stillestående.
Eksempler på virkelig verdi regnskap
Eksempel 1
Mr. X planlegger å kjøpe en Road Roller. Inntektene fra Road Roller årsmessig er nevnt nedenfor -
- År 1: $ 80000
- År 2: $ 50.000
- År 3: $ 200 000
- År 4: $ 100.000
- År 5: $ 200.000
Rentesatsen i markedet er 5%. Rullens levetid er fem år. Beregn virkelig verdi av eiendelen
Løsning
Virkelig verdi av eiendelen skal være dens kapasitet til å tjene avkastning gjennom hele levetiden etter justering av renten.
Trinn 1 - Total inntekt av veivalsen
- = $ 80.000 + $ 50.000 + $ 200.000 + $ 100.000 + $ 200.000
- = $ 630 000
Trinn 2 - Beregn nåverdien av fremtidige kontantstrømmer
Ta med alle betalinger du vil motta i fremtiden til år 0. Så diskonter dem kontantstrømmer med renten som er rådende i markedet.
- År 1 - nåverdien av kontantstrømmen $ 80 000 = 80 000 / 1,05 = 76,190
- År 2 - nåverdien av kontantstrømmen $ 50 000 = 50 000 / (1,05) 2 = 45 351
- År 3 - nåverdien av kontantstrømmen $ 200 000 = 200 000 / (1,05) 3 = 172 768
- År 4 - nåverdien av kontantstrømmen $ 100.000 = 100.000 / (1.05) 4 = 82.270
- År 5 - nåverdien av kontantstrømmen $ 200 000 = 200 000 / (1,05) 5 = 156 705
Beregning av total nåverdi
- = 76.910 + 45.351 + 172.768 + 82.270 + 156.705
- Total nåverdi (virkelig verdi) = $ 533,285
Så Mr. X bør registrere $ 533 285 av verdien av eiendelen på aktiva siden av balansen.
Eksempel 2
Mr. Y har kjøpt en derivatkontrakt på $ 100.000 i november 2019. Kontrakten er på tre måneder. Regnskapsåret starter i januar. Ved utgangen av desember er kontraktsverdien $ 90.000. Hvordan vil Mr. Y vise denne endringen hvis han følger regnskapsføring av virkelig verdi?
Løsning
Som Mr. Y følger regnskapsføring av virkelig verdi, må han gjøre merke til markedet på slutten av regnskapsåret. Ved årets slutt er virkelig verdi på kontrakten mindre enn det som er vist i balansen. Så Mr. Y må registrere et urealisert tap på $ 10.000 i resultatregnskapet og må redusere kontraktsverdien i balansen med $ 10.000.
November 2019
I balansen - Kontrakt $ 100.000
Januar 2020
I balanse - Kontrakt $ 90.000
I resultatregnskap = urealisert tap $ 10.000
Virkelig verdi regnskap kontra historisk kostnadsregnskap
- Virkelig verdi regnskap er den mest objektive regnskapsformen og aksepteres av moderne regnskapsstandarder. Historisk regnskap er basert på historiske priser og ble brukt av regnskapsstandarder tidligere
- Virkelig verdiregnskap medfører volatilitet i regnskapsoppgavene som balanse og resultat etter hvert som resultatet er markert etter hver periode. I motsetning til dette holder historisk regnskap balanse og resultat / stabil ettersom det ikke er noe merke for markedet og verdien som vises i uttalelser forblir fast.
- Virkelig verdi regnskap gjør balansen mer realistisk i forhold til prisene som vises i balansen, mens historisk kostnadsregnskap er foreldet prising. Verdien som vises i regnskapet under denne regnskapet kan ikke stole på. Under historisk regnskap forblir kjøpsverdien konstant uavhengig av den faktiske prisen i markedet.
Fordeler og ulemper
Fordeler
- Virkelig verdiregnskap gjenspeiler gjeldende priser på varene i balansen. Så balansen er veldig oppdatert og avslører det virkelige bildet av enheten
- Regelmessig markering til markedet hjelper interessenter med å få det faktiske resultat / tap-bildet ettersom urealiserte gevinster / tap er markert under dette systemet
- Ettersom virkelig verdi brukes, kan ledelsen ikke leke med prisingen, og revisor kan enkelt sjekke prisene
Ulemper
- Fastsettelsen av virkelig verdi er til tider smertefull. Hvis for mange kjøpere og selgere ikke er tilgjengelige, er fastsettelsen av virkelig verdi vanskelig.
- Ledelsen kan spille med overskuddet ved å vise en urealisert gevinst, som kanskje ikke opprettholder under selve salget av eiendelen.
- Virkelig verdi gir volatilitet i regnskapet som ikke mange investorer liker. Investorer foretrekker en stabil balanse som de kan stole på.
Konklusjon
Fair Value Accounting blir akseptert av moderne regnskap, da det viser det virkelige bildet av selskapet. Og sakte går regnskapsstandardene mot det. Virkelig verdi bør beregnes effektivt; det skulle ikke være noen manipulasjon i beregningen.
