Hva er en eiendoms pensjonsforpliktelse?
Eiendomspensjonsforpliktelse er et lovlig og regnskapsmessig krav der et selskap må sørge for avsetning for en varig langvarig eiendel for å bringe eiendelen tilbake til sin opprinnelige tilstand etter at virksomheten er gjort ved bruk av eiendelen.
Forklaring
Bedrifter i flere bransjer må ta en eiendel tilbake til sin opprinnelige tilstand etter at eiendelen er tatt ut av drift. Det kan involvere næringer som oljeboring, kraftverk, gruvedrift og mange andre næringer. Det gjelder også eiendommene som er leid, der eiendommene må bringes tilbake til sin opprinnelige form. Etter bruk kan eiendelen måtte avgifte som i kjernefysiske anlegg, eller maskiner må fjernes som i oljebor. De forventede utgiftene som skal påløpe ved slik restaurering blir ivaretatt av eiendelens pensjonsforpliktelser.
Hvordan virker det?
Restaureringskostnadene påløper på slutten av eiendelens levetid. Imidlertid opprettes en diskontert forpliktelse i balansen sammen med en tilsvarende eiendel rett etter bygging eller igangsetting av prosjektet; eller ved fastsettelse av virkelig verdi av restaurering. Denne forpliktelsen økes deretter til fast rente gradvis for å matche den forventede forpliktelsen ved eiendelens slutt.
Innregning og regnskapsføring av pensjonsforpliktelser er aktivert av Financial Accounting Standards Board (FASB) i USA og av International Financial Reporting Standards i resten av verden. Disse institusjonene gir detaljerte retningslinjer for behandling av pensjonsforpliktelser for eiendeler.
For riktig måling av forpliktelsen må selskapet fastsette virkelig verdi av forpliktelsen når det pådrar seg forpliktelsen. Hvis virkelig verdi av forpliktelsen ikke kan fastsettes, skal forpliktelsen innregnes på et senere tidspunkt når virkelig verdi blir tilgjengelig. Rask anerkjennelse av forpliktelsen kan være gunstig for interessenter da disse forpliktelsene er høyverdige forpliktelser, og deres innregning viser et bedre bilde av forpliktelsene.
Regnskap for forpliktelse til aktivering
Regnskapsføring av pensjonsforpliktelse for eiendeler krever at nåverdien av forventede pensjonskostnader innregnes som en gjeld og anleggsmidler. Rentesatsen som benyttes ved diskontering er den risikofrie renten justert for effekten av enhetens kredittverdighet. Forpliktelsen økes deretter hvert år til risikofri rente og måles i påfølgende perioder for endring i forventet kostnad.
Økningen i forpliktelsen innregnes som akkresjonskostnad i resultatregnskapet og beregnes ved å multiplisere forpliktelsesbeløpet med den risikofrie satsen. Enhver endring i forventet kostnad blir justert til gjeldssaldoen etter hver revisjon. Eiendelen balanseført avskrives, og kostnaden resultatføres.
Forskjeller i regnskapsbehandling av pensjonsforpliktelser for eiendeler i US GAAP og IFRS
| Emne | US GAAP | IFRS | ||
| Innledende måling av ARO-ansvar (Asset Retirement Obligation (ARO)) | Virkelig verdi innregnes som en forpliktelse når og når den blir tilgjengelig. Diskonteringsrenten som er brukt er den risikofrie rente. | Forpliktelsen måles som det beste estimatet av utgiftene til å gjøre opp forpliktelsen diskontert til satsen før skatt. | ||
| Eiendelsgjenkjenning fra ARO | ARO-beløp legges til anleggsmidler på tidspunktet for estimatet. | Vanligvis inkludert i anlegg og utstyr. Gjenkjennes i varelageret hvis det påløper i en periode da eiendommen ble brukt til å produsere en varelager. | ||
| Påfølgende målinger | Revisjon gjøres fra tid til annen til enten beløpet eller tidspunktet for kontantstrømmene. Oppjustering og nedadgående revisjon diskonteres med henholdsvis gjeldende og opprinnelige risikofrie renter. | Sjekket for endring på hver balansedato. Både forventet kontantstrøm og diskonteringssats kan endres, og justert gjeld kan vises ut fra nye forutsetninger. |
Eksempel
Anta at et kraftselskap bygger et kraftverk på et sted med 50 års leieavtale. Eiendelen tar 3 år å bli bygget og må nødvendigvis pensjoneres ved slutten av 47 år etter at den ble bygget. Kostnaden for demontering av utstyret, avgiftning av nettstedet og rengjøring av nettstedet er $ 50.000 i dagens dollar. Fordi pensjon må gjøres etter 47 år, vil denne kostnaden være høyere på den tiden. For å vurdere det, vil pensjonskostnaden øke med inflasjonen. Forutsatt at en inflasjon på 3% vil kostnaden for pensjon ved utgangen av 47 år være $ 200,595. Forutsatt at en risikofri rente på 7% utgjør nåverdien av denne forpliktelsen $ 8,342. Se illustrasjonen nedenfor for detaljer.
fordeler
- Forpliktelsen vil være en reell og betydelig utgift; det er fornuftig å sørge for utgiften så snart virkelig verdi av forpliktelsen kan bestemmes.
- Det hjelper med å planlegge restaureringen av eiendommen til sin opprinnelige tilstand.
- Det viser regnskapets rettferdighet og nøyaktighet.
Ulemper
- Pensjonsforpliktelser for eiendeler er basert på estimater og er utsatt for feilvurderinger.
- Ansvar endres ofte.
- Satsene som brukes når du anerkjenner forpliktelsen, kan endre seg fremover og kan føre til en endring i forpliktelsen.
- Disse forpliktelsene dekker ikke arbeid utført etter andre hendelser som påvirker eiendelene som naturlige katastrofer (jordskjelv, flom, etc.)
Konklusjon
Forpliktelser om pensjonsmidler er essensielle fra et regnskapsmessig synspunkt. Hadde det ikke vært myndighetskravet, ville virksomhetene ha brukt sitt skjønn i å avsløre disse kostnadene. Det kan ha skadet interessentene hardt, ettersom disse kostnadene kan føre til en kraftig tapping i selskapets kontantbeholdning og kan påvirke virksomheten negativt. Å redegjøre for forpliktelsen i god tid gir virksomheten tid til å planlegge og sette av ressurser til arrangementet.
