Hva er armlengdetransaksjon?
Armlengdes transaksjon betyr en transaksjon mellom to foretak, slik at partene handler uavhengig, og prisen som er avtalt mellom dem (også kjent som overføringspris) er fri for innflytelse som kanskje skyldes de forholdet mellom parter som ikke er uavhengige .
Med andre ord er denne transaksjonen den som gjøres til virkelig verdi. En transaksjon kan bare være på avstand når partene i kontrakten ikke påvirker hverandre på noen måte. Hvis partene er i slekt med hverandre, eller den ene parten kan påvirke den andre, vil prisene som besluttes ikke være lik virkelig verdi, men vil bli påvirket på grunn av forholdet mellom partene.
Eksempel
Et selskap med navnet ABC Inc, USA, inngikk en kontrakt med datterselskapet ABC Inc, Nederland, om kjøp av råvarer. Prisen per kg råvare ble bestemt for $ 10. Hadde ABC Inc USA kjøpt råvaren fra andre leverandører som leverer samme råvare lokalisert i Nederland, ville de fått råvaren til en pris på $ 7 per kg.
Her har ABC Inc, USA, prøvd å øke utgiftene sine ved å kjøpe fra en nærstående til en høyere pris ($ 10) enn den virkelige prisen ($ 7). Ved å gjøre det, har det forsøkt å flytte overskuddet til sitt nærtstående selskap i Nederland (et skattehimmelland). Motivet er tydeligvis å spare skatt i USA og flytte overskuddet til Nederland, som er et skatteparadis.
Transaksjonen mellom ABC Inc, USA og ABC Inc., Nederland, er ikke på armlengdes avstand. Hadde prisen som ble avtalt mellom dem, vært innenfor et rimelig utvalg på $ 7, ville det ha vært på armlengdes avstand.
Viktigheten av en armlengdes transaksjon
Hovedårsaken til at transaksjoner mellom nærstående ikke er like langt, er deres motiv for å minimere deres globale skatteutgifter. Den urettferdige prissettingen kan føre til tap av skatteinntekter for stater. Det skjer da partene i transaksjonen vil ha en tendens til å flytte fortjenesten til stater med lavere skattesatser, ved å fastsette prisene på en gunstig måte.
I et slikt tilfelle vil et MNC strategisere for å senke sin globale skattebyrde ved å oppmuntre til transaksjoner mellom nærstående parter til urettferdige priser. For å sikre at fortjenesten fordeles rettferdig av de multinasjonale selskapene, ble begrepet internprising tilpasset slik at skattemyndighetene i de respektive statene fikk sin rettferdige andel av skatteinntektene.
Dermed blir en armlengdes pris vedtatt, som fungerer som en base for klassifiseringen. Armlengdeprisen vedtas ved hjelp av forskjellige metoder i henhold til regelverket for internpris. Det gjenspeiler virkelig verdi av transaksjonen.
Armlengde vs. ikke-armlengdetransaksjon
| Opplysninger | Armlengdes transaksjon | Transaksjon uten armlengde | ||
| Partene i transaksjonen | For det meste ikke-relaterte enheter | Relaterte enheter | ||
| Overføringsprisens art | Rettferdig pris | Påvirket pris | ||
| Forskyvning av fortjeneste | Det fører ikke til at et foretak skifter fortjeneste. | Det kan føre til at virksomheten skifter fortjeneste. | ||
| Et tap for skattemyndighetene | Det forårsaker ikke tap for skattemyndighetene. | Det medfører tap for skattemyndighetene. | ||
| Skattejustering | Ingen ekstra skattejustering vil være der. | Skatt må betale etter at prisjusteringer er gjort. |
Konklusjon
Dermed sørger skattemyndighetene globalt for å skanne etter skattebetalere som ikke har gjort transaksjoner på armlengdes avstand. Skatten bestemmes da å være betalt av skattebetalerne med tanke på virkelig verdi (kjent som armlengdepris) for transaksjonen ved å bruke den mest egnede metoden. Dette stiller de beslektede så vel som ikke-relaterte partene på lik linje når det gjelder beskatning og prising.
